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尚未申報抵扣的進項稅額怎么處理

2020-12-20 09:20:38

(一)轉登記日當期已經取得的增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票,應當已經通過增值稅發票選擇確認平臺進行選擇確認或認證后稽核比對相符;經稽核比對異常的,應當按照現行規定進行核查處理。已經取得的海關進口增值稅專用繳款書,經稽核比對相符的,應當自行下載《海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書》;經稽核比對異常的,應當按照現行規定進行核查處理。呼市財務管理

(二)轉登(deng)記日當(dang)期尚未取得(de)(de)(de)的增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)專用(yong)發票(piao)、機(ji)動車(che)銷售統(tong)一發票(piao)、收(shou)費(fei)公路通(tong)(tong)(tong)(tong)行費(fei)增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)電子(zi)普通(tong)(tong)(tong)(tong)發票(piao),轉登(deng)記納稅(shui)(shui)(shui)人在取得(de)(de)(de)上述發票(piao)以后,應當(dang)持稅(shui)(shui)(shui)控設(she)備,由(you)主(zhu)管(guan)稅(shui)(shui)(shui)務機(ji)關通(tong)(tong)(tong)(tong)過(guo)增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)發票(piao)選(xuan)擇確認平臺(稅(shui)(shui)(shui)務局端(duan))為其(qi)辦理選(xuan)擇確認。尚未取得(de)(de)(de)的海關進(jin)口(kou)增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)專用(yong)繳(jiao)款書,轉登(deng)記納稅(shui)(shui)(shui)人在取得(de)(de)(de)以后,經稽核(he)(he)(he)比對相符的,應當(dang)由(you)主(zhu)管(guan)稅(shui)(shui)(shui)務機(ji)關通(tong)(tong)(tong)(tong)過(guo)稽核(he)(he)(he)系統(tong)為其(qi)下(xia)載《海關進(jin)口(kou)增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)專用(yong)繳(jiao)款書稽核(he)(he)(he)結果通(tong)(tong)(tong)(tong)知書》;經稽核(he)(he)(he)比對異常的,應當(dang)按照現行規定進(jin)行核(he)(he)(he)查處理。


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轉登(deng)記(ji)納稅人(ren)在一(yi)般納稅人(ren)期(qi)間銷售或者(zhe)購進的貨物、勞(lao)務、服務、無形資產、不動產,自(zi)轉登(deng)記(ji)日的下期(qi)起發生銷售折(zhe)讓(rang)、中止或者(zhe)退(tui)回的,調整轉登(deng)記(ji)日當期(qi)的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

(一)調整后的(de)應(ying)納(na)稅(shui)額(e)小于轉(zhuan)登記日(ri)當(dang)期(qi)(qi)申報的(de)應(ying)納(na)稅(shui)額(e)形成的(de)多繳稅(shui)款,從發生銷售(shou)折(zhe)讓、中止(zhi)或者退回當(dang)期(qi)(qi)的(de)應(ying)納(na)稅(shui)額(e)中抵(di)減;不足抵(di)減的(de),結轉(zhuan)下期(qi)(qi)繼續(xu)抵(di)減。

(二(er))調整(zheng)后的(de)應(ying)納(na)(na)稅(shui)額大于轉登記日當期申報的(de)應(ying)納(na)(na)稅(shui)額形成的(de)少繳稅(shui)款,從“應(ying)交稅(shui)費(fei)—待(dai)抵扣進項稅(shui)額”中抵減;抵減后仍(reng)有余額的(de),計入發生銷(xiao)售折讓、中止或者退回當期的(de)應(ying)納(na)(na)稅(shui)額一并申報繳納(na)(na)。

轉登記納稅人因稅務稽查、補充申報等原因,需要對一般納稅人期間的銷項稅額、進項稅額和應納稅額進行調整的,按照上述規定處理。轉登記納(na)稅(shui)人應準確核算“應交稅(shui)費—待抵扣進項稅(shui)額”的變(bian)動情況。轉登記(ji)納(na)稅(shui)人可以繼續使用現(xian)有稅(shui)控(kong)設備開具增值(zhi)稅(shui)發票,不需要繳銷稅(shui)控(kong)設備和(he)增值(zhi)稅(shui)發票。轉登記納稅人自轉登記日的下期起,發生增值稅應稅銷售行為,應當按照征收率開具增值稅發票;轉登記日前已作增值稅專用發票票種核定的,繼續通過增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票;銷售其取得的不動產,呼市財務費用,需要開具增值稅專用發票的,應當按照有關規定向稅務機關申請代開。


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