中華人民共(gong)和國企業所得(de)稅(shui)法(fa)　　　

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　　（2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過　根據2017年2月24日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十六次會議《關于修改〈中華人民共和國企業所得稅法〉的決定》第一次修正　根據2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議《關于修改〈中華人民共和國電力法〉等四部法律的決定》第二次修正）

目(mu)　　錄

　　第一章　總　　則

　　第二章　應納稅所得額

　　第三章(zhang)　應納稅額

　　第四章　稅收優惠(hui)

　　第五章　源泉扣繳(jiao)

　　第六章　特別納(na)稅調整

　　第七章　征收(shou)管理

　　第八章(zhang)　附(fu)　　則(ze)

第一章(zhang)　總　　則

　　第(di)一條　在(zai)中華人民共和國境(jing)內，企(qi)業(ye)和其他取(qu)得收入的(de)(de)組織(zhi)（以下統稱企(qi)業(ye)）為企(qi)業(ye)所(suo)得稅的(de)(de)納稅人，依照本法的(de)(de)規定繳納企(qi)業(ye)所(suo)得稅。

　　個人獨資企業、合(he)伙企業不適用本(ben)法。

　　第(di)二條　企業分為(wei)居(ju)民企業和非居(ju)民企業。

　　本法所稱居民企(qi)業，是指依法在中國境(jing)內成(cheng)立，或者依照外國（地區）法律成(cheng)立但實際(ji)管(guan)理機(ji)構在中國境(jing)內的企(qi)業。

　　本法所稱(cheng)非居民企業，是指依照(zhao)外(wai)國(guo)（地區）法律成立(li)且實際管理機(ji)構(gou)不在(zai)中國(guo)境(jing)內(nei)，但(dan)在(zai)中國(guo)境(jing)內(nei)設(she)立(li)機(ji)構(gou)、場所的(de)，或者在(zai)中國(guo)境(jing)內(nei)未(wei)設(she)立(li)機(ji)構(gou)、場所，但(dan)有(you)來源于中國(guo)境(jing)內(nei)所得的(de)企業。

　　第(di)三條　居民企業(ye)應當就(jiu)其來源于中(zhong)國境(jing)內、境(jing)外的所得繳納企業(ye)所得稅。

　　非居(ju)民企業在(zai)中(zhong)(zhong)國境(jing)(jing)內設立機構、場所的(de)，應(ying)當(dang)就(jiu)其所設機構、場所取得的(de)來(lai)源于中(zhong)(zhong)國境(jing)(jing)內的(de)所得，以(yi)及(ji)發(fa)生在(zai)中(zhong)(zhong)國境(jing)(jing)外但與其所設機構、場所有實(shi)際(ji)聯系(xi)的(de)所得，繳(jiao)納企業所得稅。

　　非居民企業在中國(guo)(guo)境內(nei)未設立機(ji)構、場(chang)(chang)所(suo)(suo)的，或(huo)者雖設立機(ji)構、場(chang)(chang)所(suo)(suo)但取(qu)得(de)的所(suo)(suo)得(de)與其所(suo)(suo)設機(ji)構、場(chang)(chang)所(suo)(suo)沒有實(shi)際聯系的，應當就其來源于中國(guo)(guo)境內(nei)的所(suo)(suo)得(de)繳(jiao)納企業所(suo)(suo)得(de)稅(shui)。

　　第四條　企業(ye)所(suo)得稅的稅率為(wei)25％。

　　非居民企業取得(de)本法第三(san)條第三(san)款規定的(de)所得(de)，適用稅率為(wei)20％。

第二章　應(ying)納(na)稅所得(de)額

　　第五(wu)條　企業每(mei)一納稅年度的(de)(de)收(shou)入(ru)總(zong)額(e)，減除(chu)不征稅收(shou)入(ru)、免(mian)稅收(shou)入(ru)、各項扣除(chu)以(yi)及允許彌(mi)補的(de)(de)以(yi)前年度虧損(sun)后的(de)(de)余額(e)，為應納稅所得額(e)。

　　第六(liu)條　企業以貨幣形式(shi)和非貨幣形式(shi)從各種來源取得的收入，為收入總額(e)。包括(kuo)：

　　（一）銷售貨物收入；

　　（二）提供勞務收入；

　　（三）轉讓財產(chan)收入；

　　（四）股息、紅(hong)利(li)等權(quan)益(yi)性投資收益(yi)；

　　（五）利息收入；

　　（六(liu)）租(zu)金收入；

　　（七）特許權使用(yong)費收入(ru)；

　　（八）接(jie)受捐贈收入；

　　（九）其他收入。

　　第七條　收入(ru)總額中的(de)下(xia)列(lie)收入(ru)為不征稅收入(ru)：

　　（一）財(cai)政撥款；

　　（二）依法(fa)收(shou)取并納(na)入財政(zheng)管(guan)理(li)的(de)行政(zheng)事(shi)業性收(shou)費、政(zheng)府性基金；

　　（三）國務院(yuan)規定(ding)的其他不征(zheng)稅收入。

　　第八條　企業實際(ji)發(fa)生的(de)(de)(de)與取得收入有關的(de)(de)(de)、合理的(de)(de)(de)支(zhi)出(chu)，包(bao)括成本、費用、稅(shui)金、損(sun)失和其他支(zhi)出(chu)，準予在計算(suan)應納稅(shui)所得額時扣除。

　　第(di)九(jiu)條(tiao)　企業發生的公益性捐贈(zeng)支出，在年(nian)度(du)利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

　　第十條　在計算應納稅所得額時(shi)，下列支出不(bu)得扣除(chu)：

　　（一(yi)）向(xiang)投資(zi)者支付(fu)的股息(xi)、紅利等權益性投資(zi)收益款(kuan)項；

　　（二）企業(ye)所得稅稅款；

　　（三）稅收滯納金(jin)；

　　（四）罰(fa)金(jin)、罰(fa)款和被沒(mei)收財物的(de)損失；

　　（五(wu)）本法第九條規(gui)定以外(wai)的(de)捐(juan)贈支(zhi)出；

　　（六）贊助支出；

　　（七）未經核(he)定的準備金支(zhi)出；

　　（八）與(yu)取得收入無關的其他支(zhi)出。

　　第十(shi)一條(tiao)　在計算應納稅(shui)所得(de)額時，企(qi)業按照規定計算的固(gu)定資產(chan)折舊，準(zhun)予(yu)扣(kou)除(chu)。

　　下(xia)列固(gu)定(ding)資產不(bu)得(de)計算折舊(jiu)扣(kou)除：

　　（一）房屋(wu)、建筑物以(yi)外未投(tou)入使用(yong)的固定資產(chan)；

　　（二）以經營租(zu)賃方式租(zu)入的固定資產(chan)；

　　（三）以(yi)融資租賃方式(shi)租出的固定資產；

　　（四）已足(zu)額(e)提取(qu)折(zhe)舊仍繼續使(shi)用的固定資產；

　　（五）與(yu)經營活動(dong)無關(guan)的固(gu)定資(zi)產；

　　（六）單獨估(gu)價作為固定資產入賬的(de)土地；

　　（七）其他不(bu)得計(ji)算折舊(jiu)扣(kou)除的(de)固定資產。

　　第(di)十二條　在計(ji)算應(ying)納稅所得額(e)時，企業按照規定(ding)計(ji)算的無形(xing)資(zi)產攤(tan)銷費用，準予扣除。

　　下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：

　　（一）自(zi)行開發的支(zhi)出已在計算應(ying)納稅(shui)所得額時扣(kou)除的無(wu)形資(zi)產；

　　（二）自創(chuang)商(shang)譽(yu)；

　　（三）與經營活動無(wu)關的無(wu)形(xing)資(zi)產；

　　（四(si)）其他(ta)不得計算攤銷費用扣(kou)除的無形資產(chan)。

　　第十三條　在計算應納稅(shui)所得(de)額時，企業發生的下列支出作為長期(qi)待攤費用，按照規定攤銷的，準(zhun)予扣除(chu)：

　　（一）已足(zu)額提(ti)取折(zhe)舊(jiu)的固定資(zi)產的改建支(zhi)出；

　　（二(er)）租入固定資產的改建支出(chu)；

　　（三(san)）固定資產的大修理支出(chu)；

　　（四）其他應當作(zuo)為長期待攤費用的支出。

　　第十四(si)條　企業對外投(tou)資期間，投(tou)資資產(chan)的成本(ben)在計(ji)算應納(na)稅所得額時(shi)不(bu)得扣除(chu)。

　　第十(shi)五條　企(qi)業使用或者銷售存貨(huo)，按照規定計算的存貨(huo)成本，準予(yu)在計算應納(na)稅所得額(e)時扣除(chu)。

　　第十六條　企業(ye)轉(zhuan)讓資產，該項資產的凈值，準予在(zai)計算應納稅所得額時扣除。

　　第(di)十七條　企(qi)業在匯(hui)總計算繳納企(qi)業所得稅(shui)時，其(qi)境(jing)外營業機構的虧(kui)損不(bu)得抵減境(jing)內營業機構的盈利。

　　第(di)十八條　企業納稅年(nian)度(du)發生(sheng)的虧損，準(zhun)予向以后年(nian)度(du)結轉，用以后年(nian)度(du)的所得彌補，但結轉年(nian)限最長不(bu)得超過(guo)五年(nian)。

　　第(di)十九(jiu)條　非居民企業(ye)取得(de)本法第三(san)條(tiao)第三(san)款規定的所得(de)，按照(zhao)下列方法計算其應納(na)稅(shui)所得(de)額：

　　（一(yi)）股(gu)息(xi)、紅利(li)等權益(yi)性投資收益(yi)和利(li)息(xi)、租金、特許權使(shi)用費所(suo)得(de)，以收入(ru)全額為應納稅所(suo)得(de)額；

　　（二）轉讓財(cai)產所得(de)，以收(shou)入全額減除財(cai)產凈值后的余(yu)額為應(ying)納稅所得(de)額；

　　（三）其(qi)他(ta)所得，參照前兩項規定的(de)方法計算應納稅所得額。

　　第二(er)十條　本章規定的收(shou)入、扣除的具體(ti)范圍(wei)、標準和(he)資產(chan)的稅(shui)務(wu)(wu)處理(li)的具體(ti)辦法，由國(guo)務(wu)(wu)院(yuan)財政、稅(shui)務(wu)(wu)主管(guan)部門規定。

　　第二十(shi)一條　在計(ji)算應(ying)納稅所(suo)得額時，企業財務(wu)、會計(ji)處理辦(ban)法(fa)(fa)與稅收法(fa)(fa)律、行(xing)政法(fa)(fa)規的(de)規定不一致(zhi)的(de)，應(ying)當依照稅收法(fa)(fa)律、行(xing)政法(fa)(fa)規的(de)規定計(ji)算。

第三章(zhang)　應　納(na)　稅　額

　　第二(er)十二(er)條　企(qi)業(ye)的(de)(de)應納(na)稅所得額(e)(e)乘(cheng)以適(shi)用稅率(lv)，減除依照本法(fa)關于稅收優惠(hui)的(de)(de)規定(ding)減免(mian)和抵免(mian)的(de)(de)稅額(e)(e)后的(de)(de)余額(e)(e)，為(wei)應納(na)稅額(e)(e)。

　　第二十三條　企業(ye)取(qu)得(de)的下(xia)列所得(de)已在境(jing)外繳(jiao)納(na)的所得(de)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)額，可以從其當(dang)(dang)期應(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)額中(zhong)抵(di)免(mian)，抵(di)免(mian)限額為該項所得(de)依照本法規定計算的應(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)額；超過抵(di)免(mian)限額的部分，可以在以后五個(ge)年(nian)度(du)內，用每(mei)年(nian)度(du)抵(di)免(mian)限額抵(di)免(mian)當(dang)(dang)年(nian)應(ying)抵(di)稅(shui)(shui)(shui)額后的余額進行(xing)抵(di)補：

　　（一(yi)）居民企(qi)業來(lai)源于(yu)中國(guo)境外(wai)的(de)應稅(shui)所得；

　　（二）非(fei)居民(min)企(qi)業在(zai)中國境內設(she)立機構、場所，取得(de)發(fa)生(sheng)在(zai)中國境外但與(yu)該機構、場所有實際聯(lian)系(xi)的應稅所得(de)。

　　第(di)二十四(si)條　居民企(qi)(qi)業從(cong)其直接或(huo)者(zhe)間接控制的(de)外(wai)(wai)國(guo)企(qi)(qi)業分得的(de)來源于中國(guo)境外(wai)(wai)的(de)股息(xi)、紅利(li)等權益性投資收益，外(wai)(wai)國(guo)企(qi)(qi)業在境外(wai)(wai)實際繳納(na)的(de)所得稅稅額中屬于該項所得負擔(dan)的(de)部分，可以作為該居民企(qi)(qi)業的(de)可抵免(mian)(mian)境外(wai)(wai)所得稅稅額，在本法第二十(shi)三條規定的(de)抵免(mian)(mian)限額內抵免(mian)(mian)。

第四章　稅　收　優　惠(hui)

　　第二十五(wu)條　國家對重點(dian)扶持和鼓勵發展(zhan)的(de)產業(ye)和項目(mu)，給予企業(ye)所(suo)得稅優惠。

　　第二十(shi)六條　企業的下列(lie)收入(ru)為免稅收入(ru)：

　　（一）國債(zhai)利息收入；

　　（二）符(fu)合條件(jian)的居民企(qi)業之間(jian)的股(gu)息、紅利等權(quan)益(yi)性投資收益(yi)；

　　（三）在中國境內設立機構、場(chang)所的非居民企業從居民企業取得(de)與該(gai)機構、場(chang)所有實際聯系的股(gu)息、紅利等權益(yi)性投資收益(yi)；

　　（四）符合(he)條件(jian)的非營利(li)組織的收入。

　　第二十七(qi)條　企業(ye)的下列所得，可以(yi)免征、減征企業(ye)所得稅(shui)：

　　（一(yi)）從事農、林、牧、漁業項目的所得(de)；

　　（二）從事國家重點扶持的公共基礎設(she)施項目(mu)投資經(jing)營(ying)的所得；

　　（三）從事(shi)符(fu)合條件的(de)環境(jing)保(bao)護(hu)、節(jie)能節(jie)水項目的(de)所得；

　　（四）符合條件的技術(shu)轉讓所得(de)；

　　（五）本法第(di)三條第(di)三款(kuan)規定的所(suo)得。

　　第(di)二十八條　符合條件(jian)的小型微(wei)利企業，減按(an)20％的稅率征收企業所得稅。

　　國家(jia)需(xu)要(yao)重點扶持的高(gao)新(xin)技(ji)術企(qi)業(ye)，減按15％的稅率征收企業所得稅。呼市稅務咨詢

　　第二十九(jiu)條　民族(zu)自(zi)治(zhi)地(di)方(fang)(fang)的(de)(de)自(zi)治(zhi)機(ji)關對本(ben)民族(zu)自(zi)治(zhi)地(di)方(fang)(fang)的(de)(de)企業應繳納(na)的(de)(de)企業所得稅中屬于地(di)方(fang)(fang)分(fen)享的(de)(de)部分(fen)，可以決定減征(zheng)或者免征(zheng)。自(zi)治(zhi)州、自(zi)治(zhi)縣決定減征(zheng)或者免征(zheng)的(de)(de)，須報(bao)省、自(zi)治(zhi)區、直(zhi)轄市人民政府批準。

　　第三十(shi)條　企業的下(xia)列支出，可以(yi)在(zai)計(ji)算應納稅(shui)所得額時加計(ji)扣(kou)除：

　　（一）開(kai)發(fa)新技術、新產品、新工藝發(fa)生的研究開(kai)發(fa)費用；

　　（二）安置殘(can)疾人員及國家鼓(gu)勵安置的(de)其他就業人員所(suo)支付的(de)工(gong)資。

　　第三(san)十一條　創業投(tou)資企業從事國家需要(yao)重點扶持和鼓勵(li)的創業投(tou)資，可以按投(tou)資額的一定比(bi)例抵扣應(ying)納稅所(suo)得額。

　　第三十二(er)條　企業的固定資(zi)產由于(yu)技術(shu)進步等原因，確需(xu)加速折(zhe)(zhe)舊(jiu)的，可以縮短(duan)折(zhe)(zhe)舊(jiu)年(nian)限或者(zhe)采取加速折(zhe)(zhe)舊(jiu)的方法。

　　第三十三條　企業綜合利用資源，生(sheng)產符(fu)合國家產業政策規定的產品所取得的收(shou)入，可(ke)以在(zai)計(ji)算應納稅所得額時減(jian)計(ji)收(shou)入。

　　第(di)三(san)十(shi)四條(tiao)　企業購置(zhi)用于環境(jing)保(bao)護、節(jie)能節(jie)水、安全生產等專(zhuan)用設備的(de)投(tou)資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

　　第(di)三十五條　本法規定(ding)(ding)的(de)稅收優惠的(de)具體辦(ban)法，由國務院(yuan)規定(ding)(ding)。

　　第三十(shi)六(liu)條　根據(ju)國民(min)(min)經(jing)濟和社(she)會發(fa)(fa)展的需(xu)要，或(huo)者由于突發(fa)(fa)事件等原因對企(qi)業經(jing)營活動產生重大影響的，國務院可以制定企(qi)業所得稅專(zhuan)項優惠政策，報全國人民(min)(min)代表大會常務委(wei)員會備案。

第五章　源　泉　扣　繳(jiao)

　　第(di)三十七條　對(dui)非(fei)居民企業取(qu)得(de)(de)本法第三條(tiao)第三款規定的(de)(de)所得(de)(de)應(ying)繳納的(de)(de)所得(de)(de)稅，實行源泉扣(kou)(kou)繳，以支(zhi)付(fu)(fu)人(ren)為扣(kou)(kou)繳義務(wu)人(ren)。稅款由(you)扣(kou)(kou)繳義務(wu)人(ren)在每(mei)次支(zhi)付(fu)(fu)或者到期應(ying)支(zhi)付(fu)(fu)時，從(cong)支(zhi)付(fu)(fu)或者到期應(ying)支(zhi)付(fu)(fu)的(de)(de)款項中扣(kou)(kou)繳。

　　第(di)三十八(ba)條　對非居民企業(ye)(ye)在(zai)中(zhong)國(guo)境內取得工程作業(ye)(ye)和(he)勞(lao)務(wu)所得應(ying)繳(jiao)納的所得稅，稅務(wu)機關可以指定工程價款或者(zhe)勞(lao)務(wu)費的支付(fu)人為扣(kou)繳(jiao)義務(wu)人。

　　第(di)三十九條　依(yi)(yi)照本法(fa)(fa)第(di)三十(shi)七(qi)條、第(di)三十(shi)八條規定應當扣(kou)(kou)繳的(de)(de)(de)所得稅(shui)，扣(kou)(kou)繳義務(wu)人(ren)未依(yi)(yi)法(fa)(fa)扣(kou)(kou)繳或者無法(fa)(fa)履(lv)行扣(kou)(kou)繳義務(wu)的(de)(de)(de)，由納(na)稅(shui)人(ren)在所得發生地繳納(na)。納(na)稅(shui)人(ren)未依(yi)(yi)法(fa)(fa)繳納(na)的(de)(de)(de)，稅(shui)務(wu)機關可(ke)以從該納(na)稅(shui)人(ren)在中國境內其他收入項(xiang)目的(de)(de)(de)支付(fu)人(ren)應付(fu)的(de)(de)(de)款(kuan)項(xiang)中，追繳該納(na)稅(shui)人(ren)的(de)(de)(de)應納(na)稅(shui)款(kuan)。

　　第四(si)十條(tiao)　扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表。呼市財務管理

第六章　特別納稅調整

　　第四(si)十一條　企業(ye)與其關(guan)聯方(fang)之間的業(ye)務(wu)往來，不(bu)符合(he)獨立交易原則而減少企業(ye)或者其關(guan)聯方(fang)應(ying)納稅收入(ru)或者所得(de)額(e)的，稅務(wu)機關(guan)有權按照合(he)理方(fang)法調(diao)整。

　　企(qi)業與其關聯方共(gong)同開發、受讓(rang)無形資(zi)產，或者共(gong)同提(ti)供、接受勞務發生的成本(ben)，在計算應納(na)稅(shui)所得額時應當按(an)照(zhao)獨立交(jiao)易原(yuan)則進行(xing)分攤(tan)。

　　第四十(shi)二條(tiao)　企業(ye)可以向(xiang)稅務機(ji)關(guan)提出與其關(guan)聯方之間業(ye)務往來的(de)定(ding)價原則和(he)計(ji)算方法，稅務機(ji)關(guan)與企業(ye)協商、確認后，達成預約(yue)定(ding)價安排。

　　第四十三條　企業向(xiang)稅務機關(guan)報送年度企業所得(de)稅納稅申報表時，應當就其與關(guan)聯(lian)方(fang)之間的業務往來(lai)，附送年度關(guan)聯(lian)業務往來(lai)報告表。

　　稅務(wu)機關在(zai)進(jin)行關聯業(ye)務(wu)調(diao)查時，企(qi)業(ye)及(ji)其關聯方，以及(ji)與關聯業(ye)務(wu)調(diao)查有關的其他(ta)企(qi)業(ye)，應當按(an)照規定(ding)提(ti)供相關資料。

　　第四十(shi)四條　企(qi)業(ye)(ye)不提(ti)供與其關聯方(fang)之間業(ye)(ye)務往(wang)來資料，或者(zhe)提(ti)供虛假、不完整資料，未能真實反映(ying)其關聯業(ye)(ye)務往(wang)來情(qing)況(kuang)的，稅務機(ji)關有權依法核(he)定其應納稅所得額。

　　第(di)四(si)十五條　由(you)居(ju)民企(qi)業(ye)(ye)(ye)，或者由(you)居(ju)民企(qi)業(ye)(ye)(ye)和(he)中國居(ju)民控(kong)制的(de)(de)設立在實際稅負明顯低(di)于(yu)本法第(di)四(si)條第(di)一款規(gui)定稅率(lv)水平的(de)(de)國家（地區）的(de)(de)企(qi)業(ye)(ye)(ye)，并非由(you)于(yu)合(he)理(li)的(de)(de)經營需要而對利潤不作分(fen)配或者減少(shao)分(fen)配的(de)(de)，上述利潤中應(ying)歸(gui)屬于(yu)該(gai)居(ju)民企(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)部分(fen)，應(ying)當計(ji)入該(gai)居(ju)民企(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)當期收入。

　　第四十六條　企(qi)業從其關(guan)聯方接(jie)受的債(zhai)權(quan)性(xing)投(tou)資與權(quan)益性(xing)投(tou)資的比例超過規定標準而(er)發生的利息支(zhi)出(chu)，不得在(zai)計算應納稅所得額時扣除。

　　第四十七條　企業(ye)實施其他不具有合(he)理(li)商(shang)業(ye)目的(de)的(de)安排而減少其應納稅(shui)收入或者所(suo)得(de)額的(de)，稅(shui)務機關(guan)有權按照合(he)理(li)方法調(diao)整。

　　第四十八條　稅(shui)(shui)務機關(guan)依(yi)照本章規(gui)定作出納稅(shui)(shui)調整，需要補(bu)征稅(shui)(shui)款的，應當補(bu)征稅(shui)(shui)款，并按照國務院規(gui)定加收(shou)利(li)息(xi)。

第七章　征　收　管　理

　　第四十(shi)九條(tiao)　企(qi)業所(suo)得稅的征收管(guan)理除本(ben)法(fa)規(gui)定外，依照《中華人民(min)共和國(guo)稅收征收管(guan)理法(fa)》的規(gui)定執行。

　　第五十條　除稅收法律(lv)、行政法規(gui)另有規(gui)定外，居民企(qi)業以企(qi)業登(deng)記注冊地(di)為(wei)納稅地(di)點(dian)；但登(deng)記注冊地(di)在境外的，以實(shi)際管理機構所在地(di)為(wei)納稅地(di)點(dian)。

　　居民企(qi)業在中國境內設(she)立不具有法人資格的營(ying)業機構的，應當匯總計算并繳納(na)企(qi)業所得稅(shui)。

　　第五十一條　非(fei)居民企業(ye)(ye)取得本法第三條第二(er)款規定的所(suo)得，以(yi)機(ji)構(gou)、場(chang)所(suo)所(suo)在地為(wei)納稅地點。非(fei)居民企業(ye)(ye)在中國境內(nei)設(she)立(li)兩個(ge)或者(zhe)兩個(ge)以(yi)上機(ji)構(gou)、場(chang)所(suo)，符合國務(wu)院稅務(wu)主管部(bu)門(men)規定條件(jian)的，可以(yi)選擇由(you)其主要機(ji)構(gou)、場(chang)所(suo)匯總繳納企業(ye)(ye)所(suo)得稅。

　　非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點。呼市財務費用

　　第五十(shi)二條　除國(guo)務院另有規定(ding)外，企(qi)(qi)業之間不得(de)合并(bing)繳納企(qi)(qi)業所得(de)稅。

　　第(di)五十三(san)條　企(qi)業所得稅按納(na)稅年(nian)度計(ji)算。納(na)稅年(nian)度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　企業在一個納(na)稅(shui)年(nian)(nian)度(du)中(zhong)間開業，或者終止(zhi)經(jing)營活動(dong)，使(shi)該納(na)稅(shui)年(nian)(nian)度(du)的實際(ji)經(jing)營期不足十二個月的，應(ying)當以其實際(ji)經(jing)營期為一個納(na)稅(shui)年(nian)(nian)度(du)。

　　企(qi)業(ye)依法清算(suan)時，應當(dang)以清算(suan)期間(jian)作為一個納稅年度。

　　第五(wu)十四條　企業所(suo)得(de)稅分月或者分季預繳。

　　企(qi)業(ye)應(ying)當自月(yue)份或者季(ji)度終(zhong)了之日(ri)起十五日(ri)內，向稅(shui)務(wu)機關報(bao)送(song)預繳(jiao)企(qi)業(ye)所得稅(shui)納(na)稅(shui)申報(bao)表，預繳(jiao)稅(shui)款。

　　企(qi)業(ye)應當自年度終了之日起五個月內，向稅(shui)務(wu)機關報送年度企(qi)業(ye)所得稅(shui)納稅(shui)申報表(biao)，并匯算清繳，結清應繳應退稅(shui)款。

　　企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。

　　第五(wu)十(shi)五(wu)條　企業在(zai)年度中間終止(zhi)經營活動的，應當自實際(ji)經營終止(zhi)之日(ri)起六十日(ri)內，向稅務機關辦理(li)當期企業所(suo)得稅匯算清繳。

　　企業應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。

　　第五十六條　依照本(ben)法(fa)繳納的(de)企(qi)業(ye)所得稅，以人民幣(bi)計(ji)算(suan)。所得以人民幣(bi)以外的(de)貨(huo)幣(bi)計(ji)算(suan)的(de)，應當折合(he)成人民幣(bi)計(ji)算(suan)并繳納稅款。

第八章　附　　則

　　第(di)五十七條　本法(fa)(fa)公布前已經批(pi)準設立的(de)(de)企(qi)業，依照(zhao)當(dang)時的(de)(de)稅(shui)收法(fa)(fa)律、行政法(fa)(fa)規規定，享(xiang)受低稅(shui)率(lv)優(you)惠(hui)(hui)的(de)(de)，按(an)照(zhao)國務院規定，可以在(zai)本法(fa)(fa)施(shi)行后(hou)(hou)五年內，逐步過渡(du)到本法(fa)(fa)規定的(de)(de)稅(shui)率(lv)；享(xiang)受定期減(jian)免稅(shui)優(you)惠(hui)(hui)的(de)(de)，按(an)照(zhao)國務院規定，可以在(zai)本法(fa)(fa)施(shi)行后(hou)(hou)繼續享(xiang)受到期滿為止(zhi)，但(dan)因未獲利而尚未享(xiang)受優(you)惠(hui)(hui)的(de)(de)，優(you)惠(hui)(hui)期限從(cong)本法(fa)(fa)施(shi)行年度起計(ji)算(suan)。

　　法律設置的發展(zhan)對外經濟合作和技(ji)(ji)術交流的特(te)定(ding)地區內，以及國務院(yuan)已規定(ding)執(zhi)行上述地區特(te)殊(shu)政策(ce)的地區內新設立的國家(jia)需要重點(dian)扶(fu)持的高(gao)新技(ji)(ji)術企業，可以享受(shou)過渡性(xing)稅收(shou)優惠，具體辦法由國務院(yuan)規定(ding)。

　　國家已(yi)確定的(de)其他鼓(gu)勵(li)類(lei)企業，可以按(an)照國務院(yuan)規定享受(shou)減免稅優(you)惠。

　　第(di)五十八條　中華人民(min)共和國(guo)政府同(tong)外(wai)國(guo)政府訂立的有關稅(shui)收的協(xie)定(ding)與本法有不同(tong)規定(ding)的，依照協(xie)定(ding)的規定(ding)辦理。

　　第五十(shi)九條　國務院根據本法(fa)制定實施條例。

　　第六十條　本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》和1993年12月13日國務院發布的《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》同時廢止。