中華人民共和國個人所得(de)稅(shui)法(fa)實施條例(li)國務院令第600號

　　現公布《國務院關于修改(gai)〈中(zhong)華(hua)人民共和國個(ge)人所得稅(shui)法實施條例(li)〉的決定(ding)》，自2011年9月1日起施行。

總　理 　溫家寶

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　二(er)○一一年七月十九日
 

中(zhong)華(hua)人民共和國(guo)個人所得(de)稅法(fa)實施條例

　　（1994年1月28日中華人民共和國國務院令第142號發布　根據2005年12月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第一次修訂　根據2008年2月18日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第二次修訂　根據2011年7月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第三次修訂）

　　第一條　根據《中華人民(min)共和國個人所得稅(shui)法》（以下簡(jian)稱(cheng)稅(shui)法）的規定，制定本(ben)條例(li)。
　　第二條　稅法第一條第一款所說的(de)在(zai)中國境(jing)內有住(zhu)所的(de)個(ge)(ge)人，是指因戶籍(ji)、家庭、經濟利(li)益(yi)關系(xi)而(er)在(zai)中國境(jing)內習慣(guan)性居住(zhu)的(de)個(ge)(ge)人。
　　第(di)三條　稅法(fa)第(di)一(yi)(yi)條第(di)一(yi)(yi)款(kuan)所(suo)說的(de)在境內居住(zhu)滿一(yi)(yi)年，是指在一(yi)(yi)個納稅年度中在中國境內居住(zhu)365日。臨時離境的，不扣減日數。
　　前款(kuan)所說的臨時離境，是指在一(yi)個納稅年度中一(yi)次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。
　　第四條　稅法第一條第一款、第二款所說的(de)(de)(de)從中(zhong)國(guo)境(jing)內(nei)取得(de)(de)(de)的(de)(de)(de)所得(de)(de)(de)，是(shi)指來(lai)源于(yu)(yu)中(zhong)國(guo)境(jing)內(nei)的(de)(de)(de)所得(de)(de)(de)；所說的(de)(de)(de)從中(zhong)國(guo)境(jing)外(wai)取得(de)(de)(de)的(de)(de)(de)所得(de)(de)(de)，是(shi)指來(lai)源于(yu)(yu)中(zhong)國(guo)境(jing)外(wai)的(de)(de)(de)所得(de)(de)(de)。
　　第五條　下列所得，不論(lun)支(zhi)付地點是否在中國境(jing)內(nei)，均為(wei)來源于中國境(jing)內(nei)的(de)所得：
　　（一）因任(ren)職(zhi)、受雇、履約(yue)等(deng)而在中國(guo)境內(nei)提供勞務取得的(de)所得；
　　（二(er)）將財產(chan)出租給承(cheng)租人在中國境內使用而取(qu)得的(de)所(suo)得；
　　（三）轉(zhuan)讓中(zhong)國境內的(de)建筑物、土地使(shi)用權等財(cai)產或者在中(zhong)國境內轉(zhuan)讓其(qi)他財(cai)產取得(de)的(de)所(suo)得(de)；
　　（四）許可各種特許權(quan)在中國境內(nei)使用而取得的所(suo)得；
　　（五）從中國境(jing)內的(de)(de)公(gong)司、企業以及其他經濟組織或者個人取得的(de)(de)利息(xi)、股息(xi)、紅利所得。
　　第六條　在中國境內無住(zhu)所(suo)，但是居住(zhu)一年以(yi)上(shang)五(wu)年以(yi)下的個(ge)(ge)(ge)人，其(qi)來(lai)源于中國境外的所(suo)得(de)，經主管稅(shui)(shui)務機關批準，可以(yi)只就由中國境內公司、企(qi)業以(yi)及(ji)其(qi)他經濟組織(zhi)或者(zhe)個(ge)(ge)(ge)人支付的部分繳納個(ge)(ge)(ge)人所(suo)得(de)稅(shui)(shui)；居住(zhu)超過(guo)五(wu)年的個(ge)(ge)(ge)人，從(cong)第六年起，應當就其(qi)來(lai)源于中國境外的全部所(suo)得(de)繳納個(ge)(ge)(ge)人所(suo)得(de)稅(shui)(shui)。
　　第七(qi)條　在(zai)中(zhong)(zhong)國境內無住所(suo)，但是在(zai)一個納稅年度中(zhong)(zhong)在(zai)中(zhong)(zhong)國境內連續(xu)或者(zhe)累(lei)計(ji)居住不超(chao)過90日的個人，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。
　　第(di)八條(tiao)　稅法(fa)第(di)二條(tiao)所說的各(ge)項個(ge)人所得的范圍：
　　（一）工資(zi)、薪(xin)金所得，是指個人因任職(zhi)或者(zhe)受(shou)雇(gu)而取(qu)得的工資(zi)、薪(xin)金、獎金、年終(zhong)加薪(xin)、勞動分紅、津(jin)貼(tie)、補貼(tie)以及(ji)與任職(zhi)或者(zhe)受(shou)雇(gu)有關的其他所得。
　　（二）個體(ti)工商戶(hu)的生產、經營(ying)所得，是指：
　　1．個體(ti)工商戶從事工業(ye)、手工業(ye)、建筑業(ye)、交通運輸業(ye)、商業(ye)、飲食業(ye)、服(fu)務業(ye)、修理(li)業(ye)以及其他(ta)行業(ye)生(sheng)產、經(jing)營取得(de)的所得(de)；
　　2．個人經政府有(you)關部門批(pi)準，取得(de)執(zhi)照，從事(shi)辦學、醫療、咨詢(xun)以及其(qi)他有(you)償(chang)服務活(huo)動取得(de)的所得(de)；
　　3．其他個人從事個體工(gong)商業(ye)生(sheng)產、經(jing)營取得的所得；
　　4．上(shang)述個(ge)(ge)體工商戶和個(ge)(ge)人取得的(de)與(yu)生產(chan)、經(jing)營有關的(de)各項應納(na)稅所得。
　　（三(san)）對企(qi)事業單位的(de)(de)承包經(jing)營(ying)(ying)、承租(zu)(zu)經(jing)營(ying)(ying)所得(de)，是(shi)指個人(ren)承包經(jing)營(ying)(ying)、承租(zu)(zu)經(jing)營(ying)(ying)以(yi)及轉(zhuan)包、轉(zhuan)租(zu)(zu)取得(de)的(de)(de)所得(de)，包括個人(ren)按月(yue)或(huo)者按次取得(de)的(de)(de)工資、薪(xin)金性質的(de)(de)所得(de)。
　　（四）勞(lao)務(wu)(wu)(wu)(wu)報酬所得(de)，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化(hua)驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播(bo)、翻(fan)譯、審稿(gao)、書畫(hua)、雕刻、影視、錄(lu)音、錄(lu)像、演出、表(biao)演、廣告(gao)、展覽、技術服(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)、介紹(shao)服(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)、經(jing)紀服(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)、代辦(ban)服(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)以(yi)及其他勞(lao)務(wu)(wu)(wu)(wu)取得(de)的所得(de)。
　　（五）稿酬所得(de)，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取(qu)得(de)的所得(de)。
　　（六）特許(xu)權(quan)使(shi)用費所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)，是指個(ge)人提供(gong)專利權(quan)、商標權(quan)、著作權(quan)、非專利技(ji)術(shu)以及其他特許(xu)權(quan)的(de)使(shi)用權(quan)取(qu)得(de)(de)(de)(de)的(de)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)；提供(gong)著作權(quan)的(de)使(shi)用權(quan)取(qu)得(de)(de)(de)(de)的(de)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)，不(bu)包括稿(gao)酬所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)。
　　（七）利(li)息(xi)、股息(xi)、紅(hong)(hong)利(li)所(suo)得，是指個人擁有債權(quan)、股權(quan)而取得的(de)利(li)息(xi)、股息(xi)、紅(hong)(hong)利(li)所(suo)得。
　　（八）財產租賃(lin)所得(de)，是指(zhi)個人出(chu)租建(jian)筑物(wu)、土地使用權、機(ji)器設備、車船以及其他財產取得(de)的所得(de)。
　　（九）財(cai)產(chan)(chan)轉讓(rang)所(suo)得，是(shi)指(zhi)個人(ren)轉讓(rang)有價證券、股權(quan)、建筑物、土(tu)地使用權(quan)、機(ji)器設備(bei)、車船以(yi)及(ji)其他(ta)財(cai)產(chan)(chan)取得的所(suo)得。
　　（十(shi)）偶(ou)然(ran)所得(de)，是(shi)指個(ge)人得(de)獎、中(zhong)獎、中(zhong)彩以及其他偶(ou)然(ran)性質的所得(de)。
　　個人(ren)取得(de)的(de)(de)所得(de)，難以界定應(ying)納(na)稅所得(de)項目的(de)(de)，由主管(guan)稅務機關確定。
　　第九條　對股票轉(zhuan)讓所得征(zheng)收(shou)個人(ren)所得稅(shui)的(de)辦法，由(you)國務院財(cai)政部門另(ling)行制定，報國務院批(pi)準(zhun)施行。呼市財務費用

　　第十條　個人所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)的(de)形(xing)式(shi)，包括現金、實物(wu)、有價(jia)(jia)(jia)證(zheng)(zheng)券(quan)和(he)其(qi)他形(xing)式(shi)的(de)經濟(ji)利益。所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)為(wei)實物(wu)的(de)，應(ying)(ying)(ying)當按照(zhao)(zhao)取(qu)得(de)(de)(de)的(de)憑證(zheng)(zheng)上所(suo)(suo)(suo)注明的(de)價(jia)(jia)(jia)格計算應(ying)(ying)(ying)納稅所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)額(e)；無憑證(zheng)(zheng)的(de)實物(wu)或者憑證(zheng)(zheng)上所(suo)(suo)(suo)注明的(de)價(jia)(jia)(jia)格明顯(xian)偏(pian)低的(de)，參照(zhao)(zhao)市(shi)場(chang)價(jia)(jia)(jia)格核定應(ying)(ying)(ying)納稅所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)額(e)。所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)為(wei)有價(jia)(jia)(jia)證(zheng)(zheng)券(quan)的(de)，根據票面(mian)價(jia)(jia)(jia)格和(he)市(shi)場(chang)價(jia)(jia)(jia)格核定應(ying)(ying)(ying)納稅所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)額(e)。所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)為(wei)其(qi)他形(xing)式(shi)的(de)經濟(ji)利益的(de)，參照(zhao)(zhao)市(shi)場(chang)價(jia)(jia)(jia)格核定應(ying)(ying)(ying)納稅所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)額(e)。
　　第(di)十一條(tiao)　稅(shui)法(fa)第(di)三條(tiao)第(di)四項所說的勞務報(bao)酬(chou)所得(de)一次收入畸高，是指個人一次取得(de)勞務報(bao)酬(chou)，其應(ying)納(na)稅(shui)所得(de)額超過2萬元。
　　對前款應納稅所得額超過(guo)2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。
　　第(di)十二條　稅法(fa)第(di)四條第(di)二項所說的(de)(de)國(guo)(guo)債(zhai)利(li)息(xi)，是指(zhi)個人持有中(zhong)華人民共(gong)和國(guo)(guo)財政部發(fa)(fa)行(xing)的(de)(de)債(zhai)券而(er)取得的(de)(de)利(li)息(xi)；所說的(de)(de)國(guo)(guo)家(jia)發(fa)(fa)行(xing)的(de)(de)金融債(zhai)券利(li)息(xi)，是指(zhi)個人持有經國(guo)(guo)務院批準發(fa)(fa)行(xing)的(de)(de)金融債(zhai)券而(er)取得的(de)(de)利(li)息(xi)。
　　第十(shi)三條　稅法第四(si)條第三項所說的按照國家統一規(gui)定(ding)(ding)發給的補(bu)貼(tie)(tie)、津(jin)(jin)(jin)貼(tie)(tie)，是指按照國務(wu)院規(gui)定(ding)(ding)發給的政(zheng)府(fu)特殊津(jin)(jin)(jin)貼(tie)(tie)、院士(shi)津(jin)(jin)(jin)貼(tie)(tie)、資深院士(shi)津(jin)(jin)(jin)貼(tie)(tie)，以(yi)及(ji)國務(wu)院規(gui)定(ding)(ding)免納(na)個人所得稅的其(qi)他(ta)補(bu)貼(tie)(tie)、津(jin)(jin)(jin)貼(tie)(tie)。
　　第十四(si)(si)條　稅法第四(si)(si)條第四(si)(si)項所說的(de)(de)福利費(fei)，是(shi)指(zhi)根據國(guo)家有(you)關(guan)規定，從企業(ye)、事業(ye)單位、國(guo)家機(ji)關(guan)、社(she)會團(tuan)體提留的(de)(de)福利費(fei)或者工會經(jing)費(fei)中支付給個(ge)人(ren)(ren)的(de)(de)生活補助費(fei)；所說的(de)(de)救(jiu)濟金，是(shi)指(zhi)各級人(ren)(ren)民(min)(min)政府民(min)(min)政部門(men)支付給個(ge)人(ren)(ren)的(de)(de)生活困難(nan)補助費(fei)。
　　第(di)十五條　稅(shui)法第(di)四(si)條第(di)八項所說的(de)依照我國(guo)法律(lv)規(gui)(gui)定(ding)應予免(mian)稅(shui)的(de)各國(guo)駐華使館(guan)、領(ling)事(shi)館(guan)的(de)外(wai)(wai)交代表(biao)、領(ling)事(shi)官員和(he)(he)其(qi)他人員的(de)所得(de)(de)，是(shi)指依照《中華人民共和(he)(he)國(guo)外(wai)(wai)交特權與豁免(mian)條例》和(he)(he)《中華人民共和(he)(he)國(guo)領(ling)事(shi)特權與豁免(mian)條例》規(gui)(gui)定(ding)免(mian)稅(shui)的(de)所得(de)(de)。
　　第十六條(tiao)　稅法(fa)第五條(tiao)所說(shuo)的(de)減征個人所得(de)稅，其減征的(de)幅度和期(qi)限由(you)省、自治(zhi)區、直轄市(shi)人民政府規(gui)定。
　　第十七條　稅法第六條第一款第二項所說的成本、費用，是指納稅義務人從事生產、經營所發生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用；所說的損失，是指納稅義務人在生產、經營過程中發生的各項營業外支出。
　　從事(shi)生產、經營的(de)納稅(shui)(shui)(shui)義務人未提(ti)供(gong)完(wan)整(zheng)、準確(que)的(de)納稅(shui)(shui)(shui)資料，不能正(zheng)確(que)計算應納稅(shui)(shui)(shui)所得(de)額(e)的(de)，由主管(guan)稅(shui)(shui)(shui)務機關(guan)核定其應納稅(shui)(shui)(shui)所得(de)額(e)。
　　第(di)十八條(tiao)　稅法(fa)第(di)六條(tiao)第(di)一款第(di)三項所說的每(mei)一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wu)人按照承包經(jing)(jing)營(ying)、承租(zu)經(jing)(jing)營(ying)合同(tong)規定分得的經(jing)(jing)營(ying)利潤和工(gong)資(zi)、薪(xin)金(jin)性質的所得；所說的減(jian)(jian)除必要費用，是指按月減(jian)(jian)除3500元。
　　第(di)(di)十九條　稅法第(di)(di)六條第(di)(di)一款(kuan)第(di)(di)五項所(suo)說(shuo)的(de)財(cai)產原值，是指：呼市財務管理

　　（一）有價(jia)證券，為買(mai)入價(jia)以及買(mai)入時按照規定交納的(de)有關費用；
　　（二）建筑物，為建造費或(huo)者購進價格以及其他有關(guan)費用；
　　（三）土(tu)(tu)地(di)使用權，為取得土(tu)(tu)地(di)使用權所支付的(de)金額(e)、開(kai)發土(tu)(tu)地(di)的(de)費用以及其(qi)他有(you)關費用；
　　（四）機器設備、車(che)船，為購進價格、運輸(shu)費、安(an)裝費以(yi)及其(qi)他有關費用；
　　（五）其他財產，參照以上方(fang)法確定。
　　納稅義務人(ren)未提供完整、準確的財(cai)產(chan)原值憑證，不(bu)能(neng)正確計算財(cai)產(chan)原值的，由主管稅務機關核(he)定其財(cai)產(chan)原值。
　　第(di)二十(shi)條　稅法第(di)六條第(di)一款(kuan)第(di)五項所說的合理費(fei)(fei)用，是指賣出財產時按照規定(ding)支付的有關(guan)費(fei)(fei)用。
　　第(di)(di)(di)二十(shi)一(yi)條　稅法(fa)第(di)(di)(di)六條第(di)(di)(di)一(yi)款第(di)(di)(di)四項、第(di)(di)(di)六項所說(shuo)的(de)每(mei)次，按照(zhao)以(yi)下方法(fa)確定：
　　（一(yi)）勞務報酬所得，屬于一(yi)次性收入(ru)的，以(yi)取得該項收入(ru)為一(yi)次；屬于同(tong)一(yi)項目連續性收入(ru)的，以(yi)一(yi)個月內取得的收入(ru)為一(yi)次。
　　（二）稿酬(chou)所得(de)，以(yi)每(mei)次出版、發表取得(de)的收入為一次。
　　（三(san)）特許(xu)權(quan)使(shi)用(yong)費(fei)所得，以一項(xiang)特許(xu)權(quan)的一次許(xu)可使(shi)用(yong)所取得的收入為一次。
　　（四）財(cai)產租賃所得，以一個月內取得的(de)收入為一次。
　　（五）利(li)息(xi)、股息(xi)、紅利(li)所得，以支付利(li)息(xi)、股息(xi)、紅利(li)時取得的收入(ru)為一次。
　　（六）偶然所得，以每(mei)次取得該項(xiang)收入為一次。
　　第二(er)十二(er)條　財(cai)產轉讓所得，按照一(yi)次轉讓財(cai)產的收入額減(jian)除財(cai)產原(yuan)值和合理費用后的余額，計算納稅。
　　第二十三(san)條　兩個(ge)或者兩個(ge)以上(shang)的個(ge)人(ren)共同取(qu)得(de)同一項(xiang)目收(shou)入(ru)的，應當(dang)對每(mei)個(ge)人(ren)取(qu)得(de)的收(shou)入(ru)分別(bie)按照稅(shui)法規定(ding)減除費用后計(ji)算納稅(shui)。
　　第(di)二十四(si)條　稅法第(di)六條第(di)二款所說的(de)個(ge)人將其所得對教育事業(ye)和(he)其他公(gong)益(yi)事業(ye)的(de)捐(juan)贈，是指個(ge)人將其所得通過(guo)中國境內的(de)社(she)會團體、國家機關(guan)向教育和(he)其他社(she)會公(gong)益(yi)事業(ye)以及(ji)遭受(shou)嚴重自然(ran)災害(hai)地區、貧(pin)困地區的(de)捐(juan)贈。
　　捐(juan)贈(zeng)額(e)未(wei)超過納稅義務(wu)人申報的應(ying)納稅所得額(e)30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
　　第二十五條　按照國家規定，單位為個人繳付和個人繳付的基本(ben)養(yang)老保險費、基本(ben)醫療保險費、失(shi)業保險費、住房公積金，從納稅義務人的應(ying)納稅所(suo)得額中(zhong)扣除。
　　第(di)二十六條(tiao)(tiao)　稅(shui)法第(di)六條(tiao)(tiao)第(di)三款所說的在中國(guo)境外取(qu)得(de)工資(zi)(zi)、薪金所得(de)，是指在中國(guo)境外任(ren)職或(huo)者受雇而取(qu)得(de)的工資(zi)(zi)、薪金所得(de)。
　　第二十七條　稅(shui)法(fa)第六條第三(san)款所說的附加減除費用(yong)，是指每(mei)月在減除3500元費用的基礎上，再減除本條例第二十九條規定數額的費用。
　　第二十八(ba)條　稅法第六(liu)條第三款(kuan)所(suo)說(shuo)的附加(jia)減除(chu)費用(yong)適用(yong)的范圍，是指：
　　（一(yi)）在中(zhong)國境內的外商投資企(qi)業和(he)外國企(qi)業中(zhong)工(gong)作的外籍人員；
　　（二）應(ying)聘(pin)在中(zhong)(zhong)國境內的企業(ye)、事業(ye)單位、社會團體、國家機關中(zhong)(zhong)工作的外籍專家；
　　（三）在(zai)(zai)中國境內有(you)住(zhu)所而在(zai)(zai)中國境外任職或(huo)者受雇取得工(gong)資、薪(xin)金所得的個人；
　　（四）國務院財政、稅務主管(guan)部門確定的其他人(ren)員。
　　第二十九條(tiao)　稅(shui)法第六條(tiao)第三款所說的附加減除費用標準為1300元。
　　第(di)三十(shi)(shi)條(tiao)　華(hua)僑和香港、澳門、臺灣同(tong)胞，參照(zhao)本條(tiao)例第(di)二十(shi)(shi)七條(tiao)、第(di)二十(shi)(shi)八條(tiao)、第(di)二十(shi)(shi)九條(tiao)的規定執行(xing)。
　　第三十一條　在中國境(jing)內(nei)(nei)有住(zhu)所，或者無(wu)住(zhu)所而在境(jing)內(nei)(nei)居住(zhu)滿一年的個人(ren)，從中國境(jing)內(nei)(nei)和(he)境(jing)外(wai)取(qu)得的所得，應(ying)當分別計算應(ying)納稅(shui)額。
　　第(di)三十二條(tiao)　稅法第(di)七條(tiao)所(suo)說的(de)(de)(de)(de)已在境外繳納的(de)(de)(de)(de)個人所(suo)得稅稅額，是指納稅義務人從(cong)中國(guo)境外取得的(de)(de)(de)(de)所(suo)得，依照該(gai)所(suo)得來(lai)源(yuan)國(guo)家或者(zhe)地區(qu)的(de)(de)(de)(de)法律應當繳納并且實際已經繳納的(de)(de)(de)(de)稅額。
　　第(di)三十(shi)三條　稅(shui)法第(di)七條所(suo)說的(de)依(yi)照(zhao)(zhao)稅(shui)法規定(ding)計(ji)算的(de)應納(na)稅(shui)額(e)，是指(zhi)納(na)稅(shui)義務人從中(zhong)國(guo)(guo)境外取(qu)得的(de)所(suo)得，區別(bie)不同國(guo)(guo)家或者(zhe)地區和(he)不同所(suo)得項(xiang)目，依(yi)照(zhao)(zhao)稅(shui)法規定(ding)的(de)費用減除(chu)標準和(he)適用稅(shui)率(lv)計(ji)算的(de)應納(na)稅(shui)額(e)；同一國(guo)(guo)家或者(zhe)地區內不同所(suo)得項(xiang)目的(de)應納(na)稅(shui)額(e)之和(he)，為該國(guo)(guo)家或者(zhe)地區的(de)扣(kou)除(chu)限額(e)。
　　納(na)(na)稅義(yi)務人在中(zhong)國(guo)(guo)境(jing)外(wai)一個國(guo)(guo)家(jia)(jia)或者(zhe)地區實際已經繳納(na)(na)的(de)個人所得稅稅額(e)(e)，低于依照前款(kuan)(kuan)規(gui)定計算出的(de)該(gai)(gai)國(guo)(guo)家(jia)(jia)或者(zhe)地區扣除限額(e)(e)的(de)，應當在中(zhong)國(guo)(guo)繳納(na)(na)差額(e)(e)部分(fen)的(de)稅款(kuan)(kuan)；超(chao)(chao)(chao)過該(gai)(gai)國(guo)(guo)家(jia)(jia)或者(zhe)地區扣除限額(e)(e)的(de)，其超(chao)(chao)(chao)過部分(fen)不(bu)(bu)得在本納(na)(na)稅年度(du)的(de)應納(na)(na)稅額(e)(e)中(zhong)扣除，但是(shi)可(ke)以(yi)在以(yi)后納(na)(na)稅年度(du)的(de)該(gai)(gai)國(guo)(guo)家(jia)(jia)或者(zhe)地區扣除限額(e)(e)的(de)余額(e)(e)中(zhong)補扣。補扣期限最長不(bu)(bu)得超(chao)(chao)(chao)過五(wu)年。
　　第三十(shi)四(si)條(tiao)　納稅義(yi)務(wu)人依(yi)照(zhao)稅法第七條(tiao)的(de)(de)規定申請扣(kou)除已在境外(wai)(wai)繳納的(de)(de)個(ge)人所(suo)得稅稅額時，應(ying)當提供境外(wai)(wai)稅務(wu)機關填發的(de)(de)完稅憑(ping)證原件。
　　第三十五條　扣繳(jiao)義務(wu)人在向個人支付應(ying)稅(shui)款項時(shi)，應(ying)當依照稅(shui)法規定(ding)代扣稅(shui)款，按時(shi)繳(jiao)庫，并(bing)專項記載備(bei)查(cha)。
　　前款所說(shuo)的支(zhi)付，包括現金支(zhi)付、匯(hui)撥支(zhi)付、轉(zhuan)賬(zhang)支(zhi)付和以(yi)有價(jia)證券、實物以(yi)及其(qi)他形式的支(zhi)付。
　　第三十(shi)六條(tiao)　納稅義務人有下(xia)列(lie)情形之一的，應當按照規(gui)定到主管稅務機關辦理(li)納稅申報：
　　（一）年所(suo)得12萬元以上的；
　　（二）從中國境內(nei)兩(liang)(liang)處或者兩(liang)(liang)處以上取得(de)工資、薪金(jin)所得(de)的；
　　（三）從(cong)中國境外取得所(suo)得的；
　　（四）取得應(ying)納稅所得，沒有扣繳(jiao)義務人(ren)的；
　　（五）國務院規定(ding)的其他情形。
　　年所(suo)得(de)12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報。
　　納(na)稅(shui)義務(wu)人辦理納(na)稅(shui)申報的(de)地點以及其他有關事項的(de)管理辦法，由國務(wu)院(yuan)稅(shui)務(wu)主管部門制定。
　　第三十七條　稅法第八條所說的(de)全員(yuan)全額扣繳(jiao)申(shen)報(bao)，是指(zhi)扣繳(jiao)義務人(ren)在代(dai)扣稅款(kuan)的(de)次月內，向主管稅務機關(guan)報(bao)送其支(zhi)付所得(de)(de)個人(ren)的(de)基(ji)本信息(xi)(xi)、支(zhi)付所得(de)(de)數額、扣繳(jiao)稅款(kuan)的(de)具體數額和總額以及其他相關(guan)涉(she)稅信息(xi)(xi)。
　　全員全額扣繳申報的管(guan)理辦法，由國務院稅務主管(guan)部門制定。
　　第三十八條　自行申(shen)(shen)報的納稅(shui)義務人，在(zai)申(shen)(shen)報納稅(shui)時(shi)，其(qi)在(zai)中國境內已扣(kou)繳(jiao)的稅(shui)款，準予(yu)按(an)照規(gui)定從(cong)應納稅(shui)額中扣(kou)除。
　　第三十九條　納稅(shui)義務人兼有稅(shui)法第二(er)條所(suo)(suo)列的(de)兩(liang)項(xiang)或者(zhe)兩(liang)項(xiang)以(yi)上的(de)所(suo)(suo)得的(de)，按項(xiang)分(fen)別計算納稅(shui)。在(zai)中(zhong)國境內兩(liang)處(chu)或者(zhe)兩(liang)處(chu)以(yi)上取得稅(shui)法第二(er)條第一項(xiang)、第二(er)項(xiang)、第三項(xiang)所(suo)(suo)得的(de)，同項(xiang)所(suo)(suo)得合(he)并計算納稅(shui)。
　　第四十條(tiao)　稅(shui)法第九條(tiao)第二款所說的(de)特定行(xing)業(ye)，是指(zhi)采掘業(ye)、遠(yuan)洋(yang)運輸業(ye)、遠(yuan)洋(yang)捕(bu)撈業(ye)以及國務院財政、稅(shui)務主管部門確定的(de)其他行(xing)業(ye)。
　　第(di)四十一條(tiao)(tiao)　稅法第(di)九條(tiao)(tiao)第(di)二款所說的(de)(de)按年計算、分月(yue)預(yu)繳的(de)(de)計征方式，是指本條(tiao)(tiao)例第(di)四十條(tiao)(tiao)所列的(de)(de)特(te)定行業職(zhi)工的(de)(de)工資、薪金所得應(ying)納的(de)(de)稅款，按月(yue)預(yu)繳，自年度終了(le)之(zhi)日起30日內，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應納的稅款，多退少補。
　　第四十二條　稅法(fa)第九條第四款所說的由(you)納稅義務人在年度終了后30日內將應納的稅款繳入國庫，是指在年終一次性取得承包經營、承租經營所得的納稅義務人，自取得收入之日起30日內將應納的稅款繳入國庫。
　　第四十三(san)條(tiao)　依照稅(shui)法第十條(tiao)的(de)規定，所(suo)得為外(wai)國(guo)貨(huo)幣(bi)的(de)，應當按照填開(kai)完(wan)稅(shui)憑證的(de)上一月最后一日人(ren)(ren)民(min)(min)幣(bi)匯率(lv)中(zhong)間價，折(zhe)合成人(ren)(ren)民(min)(min)幣(bi)計算(suan)(suan)應納(na)稅(shui)所(suo)得額(e)。依照稅(shui)法規定，在年度(du)終了后匯算(suan)(suan)清繳(jiao)的(de)，對已經按月或者按次(ci)預(yu)繳(jiao)稅(shui)款的(de)外(wai)國(guo)貨(huo)幣(bi)所(suo)得，不再重新折(zhe)算(suan)(suan)；對應當補繳(jiao)稅(shui)款的(de)所(suo)得部分，按照上一納(na)稅(shui)年度(du)最后一日人(ren)(ren)民(min)(min)幣(bi)匯率(lv)中(zhong)間價，折(zhe)合成人(ren)(ren)民(min)(min)幣(bi)計算(suan)(suan)應納(na)稅(shui)所(suo)得額(e)。
　　第四(si)十四(si)條(tiao)　稅(shui)務(wu)機(ji)關按照稅(shui)法第十一(yi)條(tiao)的規定(ding)付給扣(kou)繳(jiao)義務(wu)人(ren)手續費時，應(ying)當按月填開收入(ru)退還書發(fa)給扣(kou)繳(jiao)義務(wu)人(ren)。扣(kou)繳(jiao)義務(wu)人(ren)持收入(ru)退還書向指定(ding)的銀(yin)行辦理退庫(ku)手續。
　　第(di)四十五(wu)條(tiao)　個人(ren)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)申報表(biao)、扣繳個人(ren)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)報告表(biao)和個人(ren)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)完(wan)稅(shui)(shui)(shui)憑證式樣(yang)，由國務(wu)院稅(shui)(shui)(shui)務(wu)主(zhu)管部門(men)統(tong)一制定。
　　第四十六條　稅法和本(ben)條例所說(shuo)的納(na)稅年(nian)度，自(zi)公歷1月1日起至12月31日止。
　　第四十(shi)七條　1994納稅年度起，個人所得稅依照稅法以及本條例的規定計算征收。呼市稅務咨詢

　　第(di)四十(shi)八條(tiao)　本(ben)條(tiao)例自(zi)發布之日(ri)起施行。1987年8月8日國務院發布的《中華人民共和國國務院關于對來華工作的外籍人員工資、薪金所得減征個人所得稅的暫行規定》同時廢止。