中華人民共和國企業(ye)所(suo)得稅法實(shi)施條例(li)　　

（2007年11月28日國務院第197次常務會議通過，2019年4月23日中華人民共和國國務院令第714號修訂。）

中華人(ren)民共和(he)國企業所得稅法實(shi)施(shi)條例
 

　　第一章(zhang)　總(zong)　　則

　　第一(yi)條　根據《中華人民(min)共(gong)和國(guo)企業(ye)所得稅法(fa)》(以下簡稱企業所得稅法)的規定，制定本條例。

　　第(di)二條　企(qi)業(ye)(ye)所得稅法(fa)第(di)一條所稱(cheng)個人獨(du)資企(qi)業(ye)(ye)、合伙(huo)企(qi)業(ye)(ye)，是指依照中國法(fa)律、行政法(fa)規(gui)成立的(de)個人獨(du)資企(qi)業(ye)(ye)、合伙(huo)企(qi)業(ye)(ye)。

　　第三條(tiao)　企業所得稅法(fa)第二條(tiao)所稱依法(fa)在中國境內成立的(de)企業，包括依照中國法(fa)律、行政法(fa)規在中國境內成立的(de)企業、事業單(dan)位、社(she)會團體(ti)以及其他取(qu)得收入的(de)組(zu)織。

　　企業所得稅法第(di)二條(tiao)所稱依照外(wai)國(地區)法律成立的企業，包括依照外國(地區)法律成立的企業和其他取得收入的組織。

　　第四條(tiao)　企業所得稅法第二條(tiao)所稱(cheng)實際管(guan)理機構(gou)，是指對企業的(de)生產(chan)經營、人員(yuan)、賬務、財產(chan)等(deng)實施(shi)實質性全面管(guan)理和控(kong)制(zhi)的(de)機構(gou)。

　　第五(wu)條　企業所得稅(shui)法第二條第三款所稱(cheng)機構、場(chang)所，是指(zhi)在中國境內從事生產經營活動的機構、場(chang)所，包括(kuo)：

　　(一)管(guan)理(li)機構(gou)(gou)、營業機構(gou)(gou)、辦事機構(gou)(gou)；

　　(二)工廠(chang)、農場、開采自然資源的場所(suo)；

　　(三)提供(gong)勞(lao)務(wu)的場(chang)所(suo)；

　　(四)從事建(jian)筑、安(an)裝(zhuang)、裝(zhuang)配(pei)、修理、勘(kan)探等工(gong)程作業的場所(suo)；

　　(五)其(qi)他從(cong)事(shi)生產經(jing)營活動的(de)機構、場所。

　　非(fei)居(ju)民(min)企業(ye)(ye)委托(tuo)營(ying)業(ye)(ye)代(dai)理人在中(zhong)(zhong)國(guo)境(jing)內從事(shi)生產經(jing)營(ying)活(huo)動的，包括(kuo)委托(tuo)單位或(huo)(huo)者(zhe)個(ge)人經(jing)常(chang)代(dai)其簽訂合同(tong)，或(huo)(huo)者(zhe)儲(chu)存、交付貨物等，該營(ying)業(ye)(ye)代(dai)理人視為非(fei)居(ju)民(min)企業(ye)(ye)在中(zhong)(zhong)國(guo)境(jing)內設立的機構(gou)、場(chang)所。

　　第(di)六(liu)條　企業(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)法第(di)三條所(suo)(suo)(suo)(suo)稱(cheng)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)，包括銷售貨物所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)、提供(gong)勞務(wu)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)、轉讓財產所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)、股息紅利等權益性(xing)投資(zi)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)、利息所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)、租金所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)、特許權使(shi)用費所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)、接(jie)受(shou)捐贈所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)和其他所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)。

　　第七條　企業所得稅法第三條所稱來源(yuan)于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定(ding)：

　　(一)銷售貨物所得，按照交易活動發(fa)生地確定；

　　(二)提供(gong)勞(lao)務所得，按照勞(lao)務發生(sheng)地確定(ding)；

　　(三(san))轉(zhuan)讓(rang)財產(chan)所得，不動(dong)產(chan)轉(zhuan)讓(rang)所得按(an)照不動(dong)產(chan)所在地確定，動(dong)產(chan)轉(zhuan)讓(rang)所得按(an)照轉(zhuan)讓(rang)動(dong)產(chan)的企業或者機構(gou)、場所所在地確定，權益性(xing)投資資產(chan)轉(zhuan)讓(rang)所得按(an)照被投資企業所在地確定；

　　(四)股息、紅利等權益性投資所(suo)得，按照分配所(suo)得的企業所(suo)在(zai)地確定；

　　(五)利息所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)、租金所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)、特許權(quan)使用費(fei)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)，按(an)(an)照負(fu)擔、支(zhi)付所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)的企業或者機構、場所(suo)(suo)(suo)所(suo)(suo)(suo)在地(di)確(que)定，或者按(an)(an)照負(fu)擔、支(zhi)付所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)的個人(ren)的住所(suo)(suo)(suo)地(di)確(que)定；

　　(六)其他所(suo)得，由(you)國務院(yuan)財政、稅務主管部門確定。

　　第八條　企業所(suo)得(de)(de)(de)稅法第三條所(suo)稱(cheng)實際聯系，是指非居民企業在中(zhong)國(guo)境內設立(li)的機構、場所(suo)擁(yong)(yong)有(you)(you)據以取(qu)得(de)(de)(de)所(suo)得(de)(de)(de)的股權、債權，以及擁(yong)(yong)有(you)(you)、管理、控制據以取(qu)得(de)(de)(de)所(suo)得(de)(de)(de)的財產等。

　　第二章(zhang)　應納(na)稅所(suo)得額

　　第一節　一般(ban)規(gui)定(ding)

　　第九(jiu)條　企業(ye)應納稅所得額的計算，以(yi)權責發生制為(wei)原則，屬于當(dang)(dang)期(qi)(qi)的收(shou)入(ru)和(he)(he)費(fei)(fei)用(yong)，不論(lun)款(kuan)項是否收(shou)付，均作(zuo)為(wei)當(dang)(dang)期(qi)(qi)的收(shou)入(ru)和(he)(he)費(fei)(fei)用(yong)；不屬于當(dang)(dang)期(qi)(qi)的收(shou)入(ru)和(he)(he)費(fei)(fei)用(yong)，即使款(kuan)項已經在(zai)當(dang)(dang)期(qi)(qi)收(shou)付，均不作(zuo)為(wei)當(dang)(dang)期(qi)(qi)的收(shou)入(ru)和(he)(he)費(fei)(fei)用(yong)。本條例和(he)(he)國務(wu)院財政、稅務(wu)主管部(bu)門另(ling)有(you)規定的除外。

　　第十條　企(qi)業(ye)所(suo)得稅法第五(wu)條所(suo)稱虧(kui)損(sun)，是指企(qi)業(ye)依照企(qi)業(ye)所(suo)得稅法和本條例的(de)規定將每(mei)一(yi)納稅年度的(de)收入(ru)(ru)總額減(jian)除不征(zheng)稅收入(ru)(ru)、免稅收入(ru)(ru)和各項扣除后小于零的(de)數額。

　　第十一條　企(qi)業所得稅法第五十五條所稱清算(suan)所得，是指企(qi)業的(de)全(quan)部資(zi)產(chan)(chan)可變現價值(zhi)或者交易價格減除資(zi)產(chan)(chan)凈(jing)值(zhi)、清算(suan)費用以及(ji)相關(guan)稅費等后(hou)的(de)余額(e)。

　　投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)方企業從被清(qing)算企業分得的剩余(yu)資(zi)(zi)(zi)產，其中(zhong)相當(dang)于(yu)從被清(qing)算企業累計未(wei)分配利(li)潤和累計盈余(yu)公(gong)積中(zhong)應當(dang)分得的部(bu)分，應當(dang)確認(ren)為(wei)股息所得；剩余(yu)資(zi)(zi)(zi)產減除上述股息所得后的余(yu)額，超過(guo)或者低于(yu)投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)成本的部(bu)分，應當(dang)確認(ren)為(wei)投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)資(zi)(zi)(zi)產轉讓(rang)所得或者損(sun)失。

　　第二節　收(shou)　　入

　　第(di)(di)十二條　企業所得稅法第(di)(di)六條所稱企業取(qu)得收(shou)入的(de)貨幣形式，包括現金、存款、應(ying)收(shou)賬款、應(ying)收(shou)票(piao)據、準備(bei)持有至到期的(de)債券投資以及債務的(de)豁免等。

　　企業所得稅(shui)法(fa)第六條所稱企業取得收入的非貨幣形(xing)式，包(bao)括固定(ding)資(zi)(zi)(zi)產、生物資(zi)(zi)(zi)產、無形(xing)資(zi)(zi)(zi)產、股權投(tou)資(zi)(zi)(zi)、存貨、不準備持有(you)至(zhi)到期(qi)的債券(quan)投(tou)資(zi)(zi)(zi)、勞務以及有(you)關權益等。

　　第十三條(tiao)(tiao)　企業(ye)所(suo)得稅法第六條(tiao)(tiao)所(suo)稱(cheng)企業(ye)以非貨幣(bi)形式取得的收入，應當按(an)照公允價值確定收入額(e)。

　　前款所稱(cheng)公允價(jia)值，是(shi)指按照市場(chang)價(jia)格確定的價(jia)值。

　　第(di)十四(si)條　企業所(suo)得稅法第(di)六條第(di)(一)項所稱銷售貨物收入，是指企業銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

　　第十五(wu)條　企(qi)業所得稅法第六條第(二)項所稱提供勞務收入，是指企業從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛生保健、社區服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。

　　第(di)十(shi)六條　企業所得稅(shui)法(fa)第(di)六條第(di)(三)項所稱轉讓財產收入，是指企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。

　　第(di)十七條(tiao)　企業所得稅法第(di)六(liu)條(tiao)第(di)(四)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，是指企業因權益性投資從被投資方取得的收入。

　　股息(xi)、紅利等(deng)權益性投(tou)資收益，除國務院(yuan)財政(zheng)、稅務主管部門另有規定外，按(an)照被投(tou)資方作出利潤分(fen)配(pei)決定的日(ri)期確(que)認收入(ru)的實現。

　　第(di)十(shi)八條(tiao)　企業所得稅法第(di)六條(tiao)第(di)(五)項所稱利息收入，是指企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

　　利(li)息收(shou)入(ru)，按照(zhao)合同約定的債務人應付利(li)息的日(ri)期確(que)認收(shou)入(ru)的實(shi)現。

　　第十九條(tiao)　企業(ye)所得稅法(fa)第六條(tiao)第(六)項所稱租金收入，是指企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。

　　租金收入，按照合同約定的(de)承(cheng)租人應(ying)付(fu)租金的(de)日期確認收入的(de)實現。

　　第二十條　企業所得稅法(fa)第六(liu)條第(七)項所稱特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。

　　特(te)許權使(shi)用(yong)費收(shou)入，按照合同約定(ding)的(de)(de)特(te)許權使(shi)用(yong)人應付特(te)許權使(shi)用(yong)費的(de)(de)日期(qi)確認收(shou)入的(de)(de)實現。

　　第二(er)十一條　企(qi)業所得稅法第六條第(八)項所稱接受捐贈收入，是指企業接受的來自其他企業、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產。

　　接(jie)受(shou)捐(juan)贈(zeng)收入，按照實際(ji)收到捐(juan)贈(zeng)資產的(de)日期(qi)確認收入的(de)實現。

　　第二十二條　企業所得稅法第六(liu)條第(九)項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　第二十(shi)三(san)條　企(qi)業的下(xia)列生(sheng)產(chan)經營(ying)業務可以分期確認收入的實現(xian)：

　　(一(yi))以分(fen)期收款(kuan)方式銷售貨物的(de)，按照合同約定的(de)收款(kuan)日(ri)期確(que)認收入的(de)實(shi)現；

　　(二)企(qi)業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝(zhuang)、裝(zhuang)配工程業務或者(zhe)提供其他勞務等，持續時間超過(guo)12個(ge)月的(de)，按(an)照納稅年(nian)度內完工進度或者(zhe)完成的(de)工作量確認收入的(de)實現。

　　第二(er)十四條　采取產(chan)品(pin)分成(cheng)方(fang)式取得(de)收入(ru)的(de)(de)，按照(zhao)企(qi)業分得(de)產(chan)品(pin)的(de)(de)日期確認(ren)收入(ru)的(de)(de)實現(xian)，其收入(ru)額(e)按照(zhao)產(chan)品(pin)的(de)(de)公允價值確定。

　　第二十五條　企業發(fa)生非貨(huo)幣(bi)性資(zi)產交換，以及將貨(huo)物、財(cai)產、勞務用于捐贈、償債、贊(zan)助(zhu)、集資(zi)、廣(guang)告、樣品、職工福利或(huo)者利潤分(fen)配(pei)等用途的，應當視同銷售貨(huo)物、轉讓財(cai)產或(huo)者提(ti)供勞務，但國務院財(cai)政、稅務主管部(bu)門(men)另有規(gui)定的除外。

　　第二十(shi)六(liu)條　企業所得稅法第七(qi)條第(一)項所稱財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

　　企(qi)業所得稅法第七(qi)條第(二)項所稱行政事業性收費，是指依照法律法規等有關規定，按照國務院規定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。

　　企(qi)業(ye)所得稅法第七(qi)條(tiao)第(二)項所稱政府性基金，是指企業依照法律、行政法規等有關規定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。

　　企業(ye)所得稅法第七(qi)條第(三)項所稱國務院規定的其他不征稅收入，是指企業取得的，由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金。

　　第三節　扣　　除

　　第(di)二十七條(tiao)(tiao)　企業所得(de)稅法第(di)八條(tiao)(tiao)所稱有(you)關的(de)支出(chu)(chu)，是(shi)指與取(qu)得(de)收(shou)入(ru)直接相關的(de)支出(chu)(chu)。

　　企業所(suo)得稅法第八條所(suo)稱合(he)理的(de)支出(chu)，是(shi)指符(fu)合(he)生產經營活動常規，應當(dang)(dang)計(ji)入當(dang)(dang)期損(sun)益或者有關資產成本(ben)的(de)必要和正常的(de)支出(chu)。

　　第二十八條　企業發(fa)生的(de)支出(chu)(chu)應(ying)當(dang)區分(fen)收(shou)益性(xing)(xing)支出(chu)(chu)和(he)資本性(xing)(xing)支出(chu)(chu)。收(shou)益性(xing)(xing)支出(chu)(chu)在發(fa)生當(dang)期直(zhi)接扣除(chu)；資本性(xing)(xing)支出(chu)(chu)應(ying)當(dang)分(fen)期扣除(chu)或者計入(ru)有(you)關資產(chan)成本，不得在發(fa)生當(dang)期直(zhi)接扣除(chu)。

　　企業的不征稅收入(ru)用于支出所形(xing)成的費用或(huo)者(zhe)財產(chan)，不得(de)扣除或(huo)者(zhe)計算對應的折舊、攤銷扣除。

　　除企業所得稅法和本條(tiao)例另有規定(ding)外，企業實際(ji)發(fa)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不(bu)得重(zhong)復(fu)扣除。

　　第(di)二(er)十九條　企業所得(de)稅法第(di)八條所稱成本(ben)，是指企業在生產經營活動中發生的銷(xiao)售成本(ben)、銷(xiao)貨成本(ben)、業務支(zhi)出以及其他耗(hao)費。

　　第三十條　企業所得稅法第八條所稱費用，是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。

　　第三十一條(tiao)　企業所(suo)得(de)稅(shui)法第八(ba)條(tiao)所(suo)稱稅(shui)金(jin)，是指企業發生(sheng)的(de)除企業所(suo)得(de)稅(shui)和允許抵(di)扣的(de)增值(zhi)稅(shui)以外(wai)的(de)各項(xiang)稅(shui)金(jin)及其附加(jia)。

　　第(di)三十二(er)條　企業所得稅法第(di)八條所稱損(sun)(sun)失(shi)，是指企業在(zai)生(sheng)產經(jing)營活動中發(fa)生(sheng)的(de)固定資產和(he)存(cun)貨的(de)盤虧、毀(hui)損(sun)(sun)、報廢(fei)損(sun)(sun)失(shi)，轉(zhuan)讓(rang)財產損(sun)(sun)失(shi)，呆賬(zhang)損(sun)(sun)失(shi)，壞賬(zhang)損(sun)(sun)失(shi)，自然災害等不可抗(kang)力因素造成的(de)損(sun)(sun)失(shi)以(yi)及(ji)其他損(sun)(sun)失(shi)。

　　企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。呼市財務費用

　　企業已(yi)經作為損(sun)失(shi)處理的資產，在(zai)以(yi)后納(na)稅(shui)年度又全部收回或者部分收回時(shi)，應(ying)當(dang)計入(ru)當(dang)期收入(ru)。

　　第三(san)十三(san)條(tiao)　企業所(suo)得稅法第八條(tiao)所(suo)稱其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外(wai)，企業在生(sheng)產經營(ying)活(huo)動中發生(sheng)的(de)與(yu)生(sheng)產經營(ying)活(huo)動有關的(de)、合理的(de)支出。

　　第三十四條　企(qi)業發生的合理的工資、薪金支(zhi)出(chu)，準予扣除。

　　前款所稱工(gong)資、薪金(jin)，是指企業(ye)每一納(na)稅年(nian)度支付給(gei)在本企業(ye)任職或(huo)者受(shou)雇的(de)員(yuan)工(gong)的(de)所有現金(jin)形式(shi)或(huo)者非(fei)現金(jin)形式(shi)的(de)勞(lao)動報酬，包(bao)括基(ji)本工(gong)資、獎金(jin)、津貼(tie)、補貼(tie)、年(nian)終加薪、加班工(gong)資，以及與員(yuan)工(gong)任職或(huo)者受(shou)雇有關的(de)其他支出。

　　第三十(shi)五條(tiao)　企業依(yi)照國(guo)務(wu)院有關主管部門或者省級(ji)人民政府規定的范圍(wei)和(he)(he)標準(zhun)為職工(gong)(gong)繳(jiao)納(na)的基本養老保(bao)險(xian)(xian)費(fei)(fei)、基本醫療保(bao)險(xian)(xian)費(fei)(fei)、失業保(bao)險(xian)(xian)費(fei)(fei)、工(gong)(gong)傷保(bao)險(xian)(xian)費(fei)(fei)、生(sheng)育保(bao)險(xian)(xian)費(fei)(fei)等基本社會保(bao)險(xian)(xian)費(fei)(fei)和(he)(he)住房公積金，準(zhun)予扣(kou)除。

　　企業為(wei)投資(zi)者或者職工(gong)支(zhi)付的(de)補(bu)充養老保險費(fei)、補(bu)充醫(yi)療保險費(fei)，在國務(wu)院(yuan)財政(zheng)、稅務(wu)主(zhu)管部門規定的(de)范圍和標(biao)準內，準予扣(kou)除。

　　第(di)三十六條　除企業(ye)依(yi)照國(guo)(guo)家有關規定為特殊(shu)工種職工支付的人身安全保險(xian)(xian)費和(he)國(guo)(guo)務(wu)(wu)院財政、稅務(wu)(wu)主管部門規定可(ke)以扣(kou)除的其他(ta)商業(ye)保險(xian)(xian)費外，企業(ye)為投資(zi)者(zhe)或者(zhe)職工支付的商業(ye)保險(xian)(xian)費，不得扣(kou)除。

　　第三(san)十七條　企業在(zai)生產經營活動中(zhong)發生的(de)合理的(de)不(bu)需(xu)要資本(ben)化的(de)借款費用，準(zhun)予(yu)扣除(chu)。

　　企業為購置、建造(zao)固定資產、無形資產和(he)經過(guo)12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照本條例的規定扣除。

　　第三十八條　企業在生產經營活動中發生的下列利息(xi)支出，準(zhun)予扣除：

　　(一)非金融企(qi)業向金融企(qi)業借(jie)款的利(li)息支出、金融企(qi)業的各項存款利(li)息支出和(he)同業拆借(jie)利(li)息支出、企(qi)業經(jing)批準發(fa)行債券(quan)的利(li)息支出；

　　(二)非金(jin)融企(qi)業(ye)(ye)向(xiang)非金(jin)融企(qi)業(ye)(ye)借款(kuan)的利息支出(chu)，不超過按照金(jin)融企(qi)業(ye)(ye)同期同類(lei)貸款(kuan)利率計算的數額的部分。

　　第三十九條　企(qi)業在(zai)貨(huo)幣(bi)(bi)交易中(zhong)(zhong)，以(yi)及(ji)納稅年度終(zhong)了時將人(ren)民(min)幣(bi)(bi)以(yi)外(wai)的貨(huo)幣(bi)(bi)性資(zi)(zi)產(chan)、負債(zhai)按(an)照期末即期人(ren)民(min)幣(bi)(bi)匯(hui)率中(zhong)(zhong)間價(jia)折(zhe)算為人(ren)民(min)幣(bi)(bi)時產(chan)生的匯(hui)兌損失，除(chu)已經計入有(you)關(guan)(guan)資(zi)(zi)產(chan)成本以(yi)及(ji)與(yu)向(xiang)所有(you)者進(jin)行利潤分(fen)配(pei)相關(guan)(guan)的部分(fen)外(wai)，準予扣除(chu)。

　　第四十(shi)條(tiao)　企業發生(sheng)的(de)職工福利費(fei)支出(chu)，不超過(guo)工資(zi)、薪金總額14%的部分，準予扣除。呼市財務管理

　　第四十一條(tiao)　企(qi)業撥繳的工會經費(fei)，不(bu)超過工資、薪金總(zong)額2%的部分，準予扣除。

　　第四十(shi)二條(tiao)　除國務院(yuan)財政(zheng)、稅務主(zhu)管部門(men)另有規定外，企(qi)業發生的職工教育經(jing)費支出，不(bu)超過(guo)工資、薪金總額(e)2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　第(di)四十三條　企業(ye)發(fa)生(sheng)的與生(sheng)產經營活動有(you)關(guan)的業(ye)務招待費支出(chu)，按照發(fa)生(sheng)額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

　　第(di)四十(shi)四條　企(qi)業(ye)發生(sheng)的符合條件的廣(guang)告費(fei)和業(ye)務(wu)宣(xuan)傳(chuan)費(fei)支出，除(chu)國務(wu)院財政(zheng)、稅(shui)務(wu)主管部門(men)另有規定(ding)外，不超過當(dang)年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　第四(si)十五條(tiao)　企業依照法(fa)律、行政法(fa)規有關(guan)規定提(ti)(ti)取的用于環境保護、生(sheng)態恢復等(deng)方面的專(zhuan)(zhuan)項(xiang)資金(jin)，準予扣(kou)(kou)除。上述專(zhuan)(zhuan)項(xiang)資金(jin)提(ti)(ti)取后(hou)改變(bian)用途的，不得扣(kou)(kou)除。

　　第(di)四十六條　企(qi)業參加財(cai)產保險，按照規定繳納的(de)保險費，準(zhun)予扣除。

　　第四十七條　企業(ye)根據(ju)生產(chan)(chan)經營(ying)活動的需(xu)要租(zu)入固定資產(chan)(chan)支付的租(zu)賃費，按(an)照以下方(fang)法(fa)扣除(chu)：

　　(一)以經營租(zu)(zu)賃方式租(zu)(zu)入固定資(zi)產(chan)發(fa)生的租(zu)(zu)賃費支出，按照租(zu)(zu)賃期限均勻(yun)扣除；

　　(二)以融資(zi)(zi)(zi)租賃(lin)方式租入(ru)固定(ding)資(zi)(zi)(zi)產(chan)發(fa)生的租賃(lin)費支出，按照規定(ding)構(gou)成(cheng)融資(zi)(zi)(zi)租入(ru)固定(ding)資(zi)(zi)(zi)產(chan)價值(zhi)的部分應當(dang)提(ti)取(qu)折舊費用，分期扣除。

　　第四十八條　企業(ye)發生的(de)合(he)理的(de)勞動保護(hu)支出(chu)，準予扣除。

　　第四十九條　企(qi)業(ye)(ye)之(zhi)(zhi)間支(zhi)付的(de)管理(li)費、企(qi)業(ye)(ye)內營(ying)業(ye)(ye)機構之(zhi)(zhi)間支(zhi)付的(de)租金和特許權使(shi)用費，以及(ji)非銀行企(qi)業(ye)(ye)內營(ying)業(ye)(ye)機構之(zhi)(zhi)間支(zhi)付的(de)利(li)息(xi)，不得扣除。

　　第五(wu)十條　非(fei)居民企業在中(zhong)國境(jing)內設(she)立(li)的(de)機構(gou)、場(chang)所，就(jiu)其中(zhong)國境(jing)外總機構(gou)發生的(de)與該機構(gou)、場(chang)所生產經營(ying)有關的(de)費用，能夠提(ti)供總機構(gou)出具的(de)費用匯集范圍、定額、分(fen)配依據和(he)方法等證(zheng)明文件，并合理分(fen)攤的(de)，準予扣除。

　　第五十一條　企業所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規定的慈善活動、公益事業的捐贈。呼市稅務咨詢

　　第五十(shi)(shi)二(er)條　本條例第五十(shi)(shi)一(yi)條所稱公益性(xing)社會(hui)組織(zhi)，是指同時符合下列(lie)條件的(de)慈善組織(zhi)以(yi)及其他社會(hui)組織(zhi)：

　　（一）依法(fa)登記，具有法(fa)人資格；

　　（二）以發(fa)展公(gong)益(yi)事業為宗旨，且不以營利(li)為目的；

　　（三）全部(bu)資產及其(qi)增值為該法(fa)人所(suo)有；

　　（四）收(shou)益和營運結余主(zhu)要用于符(fu)合該法人設立目的(de)的(de)事業；

　　（五(wu)）終止后的剩(sheng)余財產(chan)不歸(gui)屬任何個人或者營(ying)利(li)組織；

　　（六(liu)）不經營(ying)與其設立目的無關的業(ye)務；

　　（七）有健全的財務會計制度；

　　（八(ba)）捐(juan)贈(zeng)者不以任(ren)何形(xing)式參(can)與該法人財產的分(fen)配；

　　（九）國務院財(cai)政、稅務主管部(bu)門(men)會(hui)同國務院民(min)政部(bu)門(men)等登記管理部(bu)門(men)規(gui)定(ding)的其(qi)他(ta)條件(jian)。

　　第五十三條(tiao)　企業當年(nian)(nian)發生以及(ji)以前年(nian)(nian)度(du)結轉的(de)公益性捐贈(zeng)支出(chu)，不超過年(nian)(nian)度(du)利潤總額(e)12%的部分，準予扣除。

　　年(nian)度利(li)潤(run)(run)總額，是指企業依(yi)照國家統一(yi)會計制度的規定計算的年(nian)度會計利(li)潤(run)(run)。

　　第五十四條(tiao)　企業(ye)所得(de)稅法第十條(tiao)第(六)項所稱贊助支出，是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。

　　第五十(shi)五條　企業所得稅法第十(shi)條第(七)項所稱未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。

　　第四節　資產的稅務處(chu)理

　　第五十六條　企業的(de)各(ge)項資(zi)產(chan)(chan)，包(bao)括固定資(zi)產(chan)(chan)、生(sheng)物(wu)資(zi)產(chan)(chan)、無形資(zi)產(chan)(chan)、長期待攤費(fei)用(yong)、投(tou)資(zi)資(zi)產(chan)(chan)、存貨等，以歷史(shi)成本(ben)為計稅基礎。

　　前款所稱歷史成(cheng)本，是指企業取得(de)該項資產時實際發生的(de)支出。

　　企業持有各項資(zi)產(chan)期間資(zi)產(chan)增(zeng)值或(huo)者減(jian)值，除國務(wu)院財(cai)政、稅(shui)務(wu)主管部門規(gui)定可以確認損益(yi)外，不得調整該資(zi)產(chan)的計稅(shui)基礎。

　　第五十七(qi)條　企(qi)業所得稅法第十一條所稱(cheng)固定資產，是指(zhi)企(qi)業為生產產品(pin)、提供勞務、出(chu)租(zu)或者經營(ying)管理(li)而持有(you)的、使用時間超(chao)過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

　　第五十(shi)八條　固定資產按(an)照以下方法確(que)定計稅基礎(chu)：

　　(一)外購的固定資(zi)產(chan)，以(yi)(yi)購買價款和支(zhi)付(fu)的相關(guan)稅(shui)(shui)費以(yi)(yi)及直接歸(gui)屬于使該資(zi)產(chan)達到預定用途發生的其他支(zhi)出為計(ji)稅(shui)(shui)基礎；

　　(二(er))自行建造的(de)固定資產，以竣工結(jie)算前發生(sheng)的(de)支出(chu)為(wei)計稅基(ji)礎；

　　(三)融資租(zu)(zu)入的(de)固定資產，以租(zu)(zu)賃合同(tong)約(yue)定的(de)付款(kuan)總(zong)額(e)和承租(zu)(zu)人(ren)在(zai)簽訂租(zu)(zu)賃合同(tong)過程(cheng)中(zhong)發(fa)生(sheng)的(de)相關(guan)費(fei)用為計稅(shui)基礎，租(zu)(zu)賃合同(tong)未約(yue)定付款(kuan)總(zong)額(e)的(de)，以該資產的(de)公(gong)允價值和承租(zu)(zu)人(ren)在(zai)簽訂租(zu)(zu)賃合同(tong)過程(cheng)中(zhong)發(fa)生(sheng)的(de)相關(guan)費(fei)用為計稅(shui)基礎；

　　(四)盤盈的固定(ding)資產(chan)，以同類固定(ding)資產(chan)的重置完全(quan)價值(zhi)為計稅基(ji)礎(chu)；

　　(五(wu))通過捐贈、投資(zi)、非貨幣性資(zi)產(chan)交換(huan)、債務重(zhong)組等方式取得的(de)(de)固定(ding)資(zi)產(chan)，以(yi)該資(zi)產(chan)的(de)(de)公允(yun)價值和支付的(de)(de)相關稅(shui)費(fei)為(wei)計稅(shui)基(ji)礎；

　　(六)改建的(de)固定資產，除企業所(suo)得稅法(fa)第十三條第(一)項(xiang)和第(二)項(xiang)規定的(de)支出(chu)外(wai)，以(yi)改建過(guo)程中發生(sheng)的(de)改建支出(chu)增(zeng)加計稅基礎。

　　第五(wu)十九條(tiao)　固定資(zi)產按照直(zhi)線法計算(suan)的(de)折舊，準予(yu)扣除。

　　企(qi)業應(ying)當(dang)自固定資產(chan)(chan)投入(ru)使用月份(fen)的(de)次月起計算折舊；停(ting)止使用的(de)固定資產(chan)(chan)，應(ying)當(dang)自停(ting)止使用月份(fen)的(de)次月起停(ting)止計算折舊。

　　企業應當(dang)根據固(gu)定(ding)資產的性質和(he)使用情況，合理確(que)定(ding)固(gu)定(ding)資產的預(yu)計凈殘值。固(gu)定(ding)資產的預(yu)計凈殘值一經(jing)確(que)定(ding)，不得(de)變(bian)更。

　　第六(liu)十(shi)條　除國務(wu)院財(cai)政(zheng)、稅務(wu)主管部門另(ling)有(you)規(gui)定外(wai)，固定資產計算(suan)折(zhe)舊的最(zui)低年限如下：

　　(一(yi))房屋、建筑物，為(wei)20年；

　　(二(er))飛(fei)機、火車、輪(lun)船、機器(qi)、機械和其他生產設備，為10年(nian)；

　　(三(san))與(yu)生產經營活動有(you)關(guan)的器具、工(gong)具、家具等，為5年；

　　(四)飛機(ji)、火(huo)車、輪(lun)船以外的運輸工具，為4年；

　　(五)電(dian)子設備，為3年。

　　第六十(shi)一(yi)條　從事開(kai)采石油、天(tian)然(ran)氣等(deng)礦(kuang)產(chan)資源的(de)(de)企(qi)業，在開(kai)始商業性生(sheng)產(chan)前發生(sheng)的(de)(de)費(fei)用和有關固定資產(chan)的(de)(de)折耗、折舊方法，由國務(wu)院(yuan)財政、稅務(wu)主管部門(men)另行規定。

　　第六十(shi)二(er)條　生產(chan)性生物資產(chan)按照以下方法確定計(ji)稅基礎：

　　(一)外購(gou)的(de)生(sheng)產性生(sheng)物資產，以購(gou)買(mai)價款和支付的(de)相關稅費為(wei)計稅基(ji)礎；

　　(二)通(tong)過捐贈、投(tou)資(zi)、非貨幣性資(zi)產(chan)(chan)交(jiao)換、債務重組等方式取(qu)得的生產(chan)(chan)性生物資(zi)產(chan)(chan)，以該資(zi)產(chan)(chan)的公(gong)允(yun)價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

　　前款所稱(cheng)生產(chan)性生物資產(chan)，是指企業(ye)為生產(chan)農產(chan)品、提供(gong)勞務或者出(chu)租等(deng)(deng)而持有(you)的(de)生物資產(chan)，包(bao)括經濟(ji)林(lin)、薪炭林(lin)、產(chan)畜(chu)和役(yi)畜(chu)等(deng)(deng)。

　　第六十三條　生產性生物資產按照直線法計算(suan)的折舊，準(zhun)予扣除。

　　企業應(ying)(ying)當自(zi)生(sheng)產(chan)性生(sheng)物(wu)資產(chan)投(tou)入使(shi)用(yong)月份(fen)的次(ci)月起計(ji)算折(zhe)舊；停(ting)止使(shi)用(yong)的生(sheng)產(chan)性生(sheng)物(wu)資產(chan)，應(ying)(ying)當自(zi)停(ting)止使(shi)用(yong)月份(fen)的次(ci)月起停(ting)止計(ji)算折(zhe)舊。

　　企業應當根據(ju)生(sheng)產(chan)(chan)性生(sheng)物資(zi)(zi)產(chan)(chan)的性質和使用情況，合(he)理確(que)定生(sheng)產(chan)(chan)性生(sheng)物資(zi)(zi)產(chan)(chan)的預計凈殘值。生(sheng)產(chan)(chan)性生(sheng)物資(zi)(zi)產(chan)(chan)的預計凈殘值一經確(que)定，不得變更。

　　第(di)六(liu)十四條　生產(chan)(chan)性(xing)生物資(zi)產(chan)(chan)計算折(zhe)舊(jiu)的(de)最(zui)低年限如(ru)下：

　　(一(yi))林(lin)木類(lei)生產性生物資(zi)產，為10年；

　　(二)畜類生產(chan)性生物(wu)資(zi)產(chan)，為3年(nian)。

　　第(di)六十(shi)五條　企業(ye)所(suo)得稅(shui)法第(di)十(shi)二條所(suo)稱(cheng)無形(xing)資產(chan)，是指企業(ye)為(wei)生產(chan)產(chan)品、提供(gong)勞務、出(chu)租或者經營管(guan)理(li)而持(chi)有的、沒有實物形(xing)態的非貨幣性(xing)長(chang)期資產(chan)，包括專利權、商標權、著(zhu)作權、土(tu)地使用權、非專利技術、商譽(yu)等。

　　第六十六條　無形資產(chan)按照以下方法確定計稅(shui)基礎(chu)：

　　(一)外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬(shu)于使該(gai)資產達到預定用途發生的其他(ta)支出(chu)為計稅基礎；

　　(二)自行開(kai)發(fa)的(de)無形(xing)資產，以開(kai)發(fa)過程中該資產符(fu)合資本化條件(jian)后至達到(dao)預(yu)定用途前發(fa)生的(de)支出為計(ji)稅(shui)基礎；

　　(三)通過捐贈、投(tou)資(zi)、非貨幣性(xing)資(zi)產(chan)(chan)交換、債務重(zhong)組(zu)等方式取(qu)得(de)的(de)無形資(zi)產(chan)(chan)，以該資(zi)產(chan)(chan)的(de)公允(yun)價值和(he)支付(fu)的(de)相關稅費為計稅基礎。

　　第(di)六十七(qi)條　無形(xing)資產按照直線法計算(suan)的(de)攤(tan)銷費用，準(zhun)予扣除。

　　無形資產的(de)攤銷(xiao)年限(xian)不得低(di)于(yu)10年。

　　作為(wei)投資或者(zhe)受讓的(de)無(wu)形資產，有關(guan)法律規定(ding)或者(zhe)合同約定(ding)了使用年限的(de)，可(ke)以按照規定(ding)或者(zhe)約定(ding)的(de)使用年限分期攤銷(xiao)。

　　外購商(shang)譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除。

　　第六十(shi)八條　企(qi)業所得稅法(fa)第十(shi)三(san)條第(一)項和第(二)項所稱固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發生的支出。

　　企(qi)業(ye)所得稅(shui)法(fa)第(di)十三條第(di)(一)項規定的支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷；第(二)項規定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

　　改建的(de)固定資(zi)產延長(chang)使用年限的(de)，除企業所(suo)得稅(shui)法第十(shi)三條(tiao)第(一)項和第(二)項規定外，應當適當延長折舊年限。

　　第六十九條　企業所得(de)稅法第十三條第(三)項所稱固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：

　　(一)修理支出達到取得(de)固定資產(chan)時的計稅基礎(chu)50%以上；

　　(二)修理后固定資(zi)產的(de)使(shi)用年限延長2年以上。

　　企業所(suo)得稅(shui)法第十三(san)條第(三)項規定的支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。

　　第(di)七十(shi)條(tiao)　企業(ye)所得(de)稅法第(di)十(shi)三(san)條(tiao)第(di)(四)項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

　　第七十(shi)一條　企業(ye)所得稅(shui)法第十(shi)四條所稱投資(zi)(zi)資(zi)(zi)產，是指企業(ye)對外進行(xing)權益性(xing)投資(zi)(zi)和債(zhai)權性(xing)投資(zi)(zi)形成的資(zi)(zi)產。

　　企業在轉讓或者處置投(tou)資(zi)資(zi)產時，投(tou)資(zi)資(zi)產的成(cheng)本(ben)，準予(yu)扣除。

　　投(tou)資(zi)資(zi)產按照(zhao)以下方法確定成本：

　　(一)通過支付現(xian)金方式(shi)取得的投資資產，以購(gou)買價款為成(cheng)本；

　　(二)通(tong)過(guo)支(zhi)付(fu)現金以外(wai)的(de)(de)(de)方式取得的(de)(de)(de)投(tou)資(zi)資(zi)產(chan)，以該資(zi)產(chan)的(de)(de)(de)公(gong)允價值和支(zhi)付(fu)的(de)(de)(de)相關(guan)稅費為成本。

　　第七十二(er)條(tiao)　企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅法第十五(wu)條(tiao)所(suo)稱存貨(huo)，是指企(qi)業(ye)持有以備(bei)出售(shou)的(de)產品或者商(shang)品、處(chu)在生產過程中的(de)在產品、在生產或者提供(gong)勞務過程中耗用的(de)材料和物(wu)料等。

　　存(cun)貨按照以下方法確定(ding)成(cheng)本：

　　(一(yi))通過支(zhi)付現金方式(shi)取得(de)的存貨(huo)，以購(gou)買價款和支(zhi)付的相關稅(shui)費為成本；

　　(二)通過支付現(xian)金(jin)以外的(de)方式(shi)取(qu)得的(de)存貨，以該存貨的(de)公允(yun)價值和支付的(de)相(xiang)關稅費為(wei)成本；

　　(三)生(sheng)產(chan)(chan)性生(sheng)物(wu)資產(chan)(chan)收(shou)獲(huo)的農產(chan)(chan)品，以產(chan)(chan)出或者采收(shou)過程(cheng)中發(fa)生(sheng)的材料費(fei)、人工(gong)費(fei)和分(fen)攤的間接費(fei)用等必要支出為成本。

　　第七十三條(tiao)　企(qi)業使用(yong)或者銷售的存貨的成本計算方法(fa)(fa)，可(ke)以在先進先出法(fa)(fa)、加權平均法(fa)(fa)、個(ge)別計價法(fa)(fa)中選(xuan)用(yong)一種。計價方法(fa)(fa)一經選(xuan)用(yong)，不得隨(sui)意變更。

　　第七十四條(tiao)(tiao)　企業所(suo)得稅法(fa)第十六條(tiao)(tiao)所(suo)稱(cheng)資(zi)產(chan)的凈值(zhi)和第十九條(tiao)(tiao)所(suo)稱(cheng)財(cai)產(chan)凈值(zhi)，是指有關資(zi)產(chan)、財(cai)產(chan)的計稅基礎減除已(yi)經按照規定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金(jin)等后的余(yu)額。

　　第(di)七(qi)十五條(tiao)　除國務(wu)院財政(zheng)、稅(shui)務(wu)主管部(bu)門另(ling)有規定(ding)(ding)外，企業(ye)在(zai)重(zhong)(zhong)組過程中，應(ying)當(dang)在(zai)交易發生時確認有關資產的轉讓所得或(huo)者損失，相關資產應(ying)當(dang)按照(zhao)交易價格重(zhong)(zhong)新(xin)確定(ding)(ding)計(ji)稅(shui)基礎。

　　第三章　應納稅額

　　第七十(shi)(shi)六條　企業所得稅法第二十(shi)(shi)二條規定的(de)應納稅額(e)的(de)計(ji)算公(gong)式為：

　　應(ying)納(na)稅(shui)額(e)＝應(ying)納(na)稅(shui)所得額(e)×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

　　公式中的減(jian)免(mian)稅(shui)額和抵免(mian)稅(shui)額，是指依(yi)照企業(ye)所(suo)得稅(shui)法和國務院的稅(shui)收優惠規定減(jian)征(zheng)、免(mian)征(zheng)和抵免(mian)的應納稅(shui)額。

　　第(di)七十(shi)七條　企(qi)業所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)法第(di)二十(shi)三條所(suo)(suo)稱已在境外(wai)繳納的所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)稅(shui)額，是指企(qi)業來源(yuan)于中(zhong)(zhong)國(guo)境外(wai)的所(suo)(suo)得(de)(de)依(yi)照中(zhong)(zhong)國(guo)境外(wai)稅(shui)收(shou)法律(lv)以及相關規(gui)定應(ying)當繳納并已經實際繳納的企(qi)業所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)性質的稅(shui)款。

　　第(di)七十八條　企業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)法(fa)第(di)二十三(san)條所(suo)稱抵免限額，是指企業(ye)(ye)來源(yuan)于中國境外(wai)的(de)所(suo)得(de)，依(yi)照企業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)法(fa)和(he)本(ben)條例的(de)規定(ding)計算的(de)應(ying)納稅(shui)(shui)額。除國務院財政、稅(shui)(shui)務主管部(bu)門(men)另(ling)有規定(ding)外(wai)，該(gai)抵免限額應(ying)當(dang)分國(地區)不分項計算，計算公式如下：

　　抵免限額(e)＝中國(guo)境(jing)內、境(jing)外所得(de)依照企業所得(de)稅法和(he)本條例的(de)規(gui)定(ding)計算的(de)應納(na)稅總(zong)額(e)×來源于某國(地區)的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額

　　第(di)七(qi)十(shi)九條　企業所得稅法第(di)二十(shi)三(san)條所稱(cheng)5個年度，是指從企業取得的來源于中國境外的所得，已經在中國境外繳納的企業所得稅性質的稅額超過抵免限額的當年的次年起連續5個納稅年度。

　　第八十(shi)條(tiao)(tiao)　企業所得稅(shui)法第二十(shi)四條(tiao)(tiao)所稱直(zhi)(zhi)接(jie)控制，是指居民企業直(zhi)(zhi)接(jie)持有(you)外國企業20%以上股份。

　　企業(ye)所得稅法第(di)二十四條所稱(cheng)間接控制(zhi)，是指居民企業(ye)以間接持(chi)股方式持(chi)有外國(guo)企業(ye)20%以上股份，具體認定辦法由國務院財政、稅務主管部門另行制定。

　　第(di)八十(shi)一(yi)條　企(qi)(qi)業(ye)(ye)依照企(qi)(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)法(fa)第(di)二(er)十(shi)三條、第(di)二(er)十(shi)四條的(de)規定抵(di)免企(qi)(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)稅(shui)額時，應(ying)當提供(gong)中(zhong)國境外稅(shui)務機(ji)關(guan)出具的(de)稅(shui)款所屬年度的(de)有關(guan)納稅(shui)憑證。

　　第(di)四章　稅收優惠(hui)

　　第(di)八十(shi)二(er)條　企(qi)業所得稅法第(di)二(er)十(shi)六條第(di)(一)項所稱國債利息收入，是指企業持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入。

　　第八十(shi)三(san)條　企業(ye)所得稅法第二十(shi)六條第(二)項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。企業所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　第(di)八十四條　企(qi)業所得稅法第(di)二(er)十六條第(di)(四)項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：

　　(一(yi))依法履行非營(ying)利(li)組織登記手續(xu)；

　　(二(er))從事公益(yi)性或(huo)者非營利性活動；

　　(三(san))取得的收入除用(yong)于與該組織有關(guan)的、合理的支出外，全部用(yong)于登(deng)記(ji)核(he)定或(huo)者章(zhang)程規(gui)定的公益(yi)性或(huo)者非營利性事(shi)業；

　　(四)財產及(ji)其孳息不(bu)用于分配(pei)；

　　(五(wu))按照(zhao)登記核定(ding)或者(zhe)章(zhang)程規定(ding)，該組織注銷后的剩余財產(chan)用(yong)于(yu)公(gong)益性(xing)(xing)或者(zhe)非(fei)營利性(xing)(xing)目的，或者(zhe)由登記管(guan)理機關轉贈(zeng)給與該組織性(xing)(xing)質、宗(zong)旨相同的組織，并向(xiang)社(she)會公(gong)告(gao)；

　　(六(liu))投入(ru)人(ren)對投入(ru)該組織的財(cai)產(chan)不保留或者享有任何財(cai)產(chan)權利；

　　(七)工作人員工資(zi)福利開支控(kong)制在規定(ding)的(de)比例(li)內，不(bu)變(bian)相分配該(gai)組織的(de)財產。

　　前(qian)款規定的非營利組(zu)織(zhi)的認定管(guan)理辦法由國(guo)(guo)務院財(cai)政(zheng)、稅務主管(guan)部門會同國(guo)(guo)務院有關部門制定。

　　第(di)八十五條(tiao)　企業所得稅法第(di)二(er)十六條(tiao)第(di)(四)項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

　　第八十(shi)六條　企業(ye)所得稅法第二十(shi)七條第(一)項規定的企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅，是指：

　　(一)企業從事下列項目的所(suo)得，免征企業所(suo)得稅(shui)：

　　1.蔬菜、谷(gu)物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水(shui)果、堅果的種植；

　　2.農作物新品種的選育；

　　3.中(zhong)藥材的種植；

　　4.林木的培育和種植；

　　5.牲畜(chu)、家禽的飼(si)養；

　　6.林產品的采集；

　　7.灌溉、農(nong)產品初(chu)加(jia)工(gong)、獸醫、農(nong)技推廣、農(nong)機作業和維修等農(nong)、林、牧、漁服務(wu)業項目；

　　8.遠洋(yang)捕(bu)撈。

　　(二)企(qi)業從事下列項(xiang)目的所(suo)得，減半征(zheng)收企(qi)業所(suo)得稅(shui)：

　　1.花卉、茶以(yi)及其他飲料作物和香料作物的種植；

　　2.海(hai)水養殖、內陸(lu)養殖。

　　企(qi)業從事(shi)國家限(xian)制和禁(jin)止(zhi)發展的項目，不(bu)得(de)享受本條規定的企(qi)業所(suo)得(de)稅優惠。

　　第(di)八十七條(tiao)　企(qi)業所得稅(shui)法第(di)二十七條(tiao)第(di)(二)項所稱國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。

　　企(qi)業(ye)(ye)從事前款規(gui)定的(de)國家重點扶持的(de)公共基礎(chu)設(she)施項(xiang)目的(de)投資經營(ying)的(de)所得(de)，自項(xiang)目取得(de)第一(yi)筆生產經營(ying)收(shou)入所屬(shu)納稅(shui)年度(du)起，第一(yi)年至第三年免征企(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)，第四年至第六年減半征收(shou)企(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)。

　　企業承包(bao)經(jing)營、承包(bao)建設和內部自建自用本條規定(ding)的項目，不(bu)得享(xiang)受本條規定(ding)的企業所得稅優惠。

　　第(di)(di)八(ba)十八(ba)條　企(qi)業(ye)所(suo)得稅法第(di)(di)二十七條第(di)(di)(三)項所稱符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制定，報國務院批準后公布施行。

　　企業(ye)從事前款規(gui)定(ding)的符合條件的環境保(bao)護、節(jie)能(neng)節(jie)水項(xiang)目的所(suo)(suo)得，自項(xiang)目取(qu)得第一(yi)筆生產經營收(shou)入(ru)所(suo)(suo)屬納(na)稅年(nian)度起，第一(yi)年(nian)至第三年(nian)免征(zheng)企業(ye)所(suo)(suo)得稅，第四年(nian)至第六年(nian)減半征(zheng)收(shou)企業(ye)所(suo)(suo)得稅。

　　第(di)八(ba)十九條(tiao)(tiao)(tiao)　依照(zhao)本(ben)條(tiao)(tiao)(tiao)例第(di)八(ba)十七條(tiao)(tiao)(tiao)和第(di)八(ba)十八(ba)條(tiao)(tiao)(tiao)規(gui)定(ding)享受(shou)減免(mian)稅(shui)優(you)惠(hui)的項目，在減免(mian)稅(shui)期限(xian)內轉(zhuan)讓的，受(shou)讓方自受(shou)讓之(zhi)日起(qi)，可以在剩余期限(xian)內享受(shou)規(gui)定(ding)的減免(mian)稅(shui)優(you)惠(hui)；減免(mian)稅(shui)期限(xian)屆滿后轉(zhuan)讓的，受(shou)讓方不得(de)就該(gai)項目重(zhong)復享受(shou)減免(mian)稅(shui)優(you)惠(hui)。

　　第(di)(di)九十(shi)條　企業所得稅法第(di)(di)二(er)十(shi)七條第(di)(di)(四)項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

　　第(di)九十一條　非居民企業取得(de)企業所得(de)稅法第(di)二十七條第(di)(五)項規定的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。

　　下(xia)列所得可(ke)以免征企業所得稅：

　　(一)外國政(zheng)府向(xiang)中(zhong)國政(zheng)府提供貸款取得(de)的利(li)息所得(de)；

　　(二)國際金(jin)融組織向中(zhong)國政府(fu)和居民企業提供優(you)惠貸款取得的利息所得；

　　(三(san))經國務院批(pi)準的其他所得。

　　第(di)九(jiu)十(shi)二(er)(er)條(tiao)　企(qi)業所得稅(shui)法第(di)二(er)(er)十(shi)八條(tiao)第(di)一(yi)款所稱符(fu)(fu)合條(tiao)件的(de)小型(xing)微(wei)利(li)企(qi)業，是指(zhi)從(cong)事國家(jia)非(fei)限制和禁止行業，并符(fu)(fu)合下列條(tiao)件的(de)企(qi)業：

　　(一)工業企業，年度應納稅(shui)所得額(e)不超(chao)(chao)(chao)過30萬(wan)元(yuan)，從業人數不超(chao)(chao)(chao)過100人，資產總(zong)額(e)不超(chao)(chao)(chao)過3000萬(wan)元(yuan)；

　　(二)其他企業(ye)，年(nian)度應納(na)稅所得額不超過30萬元(yuan)，從業(ye)人數不超過80人，資產總(zong)額不超過1000萬元(yuan)。

　　第(di)九十(shi)三條(tiao)　企業(ye)所(suo)得(de)稅法第(di)二十(shi)八條(tiao)第(di)二款所(suo)稱國家需要重(zhong)點扶持的高新技術(shu)企業(ye)，是指(zhi)擁有核心自主知識(shi)產(chan)權，并同時符合(he)下列條(tiao)件的企業(ye)：

　　(一)產品(服(fu)務)屬于《國家重(zhong)點支(zhi)持的(de)高新技術領(ling)域(yu)》規定的(de)范圍；

　　(二(er))研(yan)究開發費用占銷售收入的比(bi)例不低于規定比(bi)例；

　　(三)高(gao)新技術產品(pin)(服務(wu))收入(ru)占企業總收入(ru)的比例不低于規定(ding)比例；

　　(四(si))科技人員占企業職工總數的(de)比例不低于(yu)規定比例；

　　(五(wu))高新(xin)技術(shu)企業認定(ding)管(guan)理辦法規(gui)定(ding)的其他(ta)條件。

　　《國(guo)(guo)家(jia)重點支持的高新技術(shu)領域》和高新技術(shu)企業認定管理辦法由國(guo)(guo)務(wu)(wu)院(yuan)科技、財(cai)政、稅(shui)務(wu)(wu)主(zhu)管部門商國(guo)(guo)務(wu)(wu)院(yuan)有關部門制定，報國(guo)(guo)務(wu)(wu)院(yuan)批準后公布(bu)施行(xing)。

　　第九(jiu)十四條　企業所(suo)得稅法第二十九(jiu)條所(suo)稱民(min)族自(zi)(zi)治(zhi)地方，是指依(yi)照《中華人(ren)民(min)共和國民(min)族區域自(zi)(zi)治(zhi)法》的規定，實行民(min)族區域自(zi)(zi)治(zhi)的自(zi)(zi)治(zhi)區、自(zi)(zi)治(zhi)州(zhou)、自(zi)(zi)治(zhi)縣。

　　對民(min)族自(zi)治地方內國(guo)家(jia)限制和禁止(zhi)行(xing)業(ye)的企業(ye)，不得減征或者(zhe)免征企業(ye)所得稅。

　　第(di)九十五條(tiao)　企業所得稅法第(di)三十條(tiao)第(di)(一)項所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

　　第(di)九十(shi)六(liu)條(tiao)　企業所得稅法(fa)第(di)三(san)十(shi)條(tiao)第(di)(二)項所稱企業安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

　　企業所得稅法(fa)第三十條第(二)項所稱企業安置國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務院另行規定。

　　第(di)九十七條　企業(ye)(ye)(ye)所(suo)得稅法第(di)三十一條所(suo)稱(cheng)抵(di)扣應納(na)稅所(suo)得額(e)，是(shi)指(zhi)創(chuang)業(ye)(ye)(ye)投(tou)資(zi)企業(ye)(ye)(ye)采取股權投(tou)資(zi)方式投(tou)資(zi)于未(wei)上(shang)市的(de)中(zhong)小高新技術企業(ye)(ye)(ye)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　第九(jiu)十八條　企業所(suo)得稅法第三十二條所(suo)稱可以(yi)采取(qu)縮短折舊年限或者(zhe)采取(qu)加速折舊的方法的固(gu)定資產(chan)，包(bao)括：

　　(一(yi))由于技術(shu)進步(bu)，產品更新換代較(jiao)快的固定資產；

　　(二)常年處于強震動、高腐(fu)蝕(shi)狀(zhuang)態的固定資(zi)產。

　　采(cai)取縮短折舊年限方法的(de)，最低折舊年限不得低于(yu)本條(tiao)(tiao)例第六十(shi)條(tiao)(tiao)規定折舊年限的(de)60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

　　第九十(shi)九條　企業所得(de)(de)稅法第三十(shi)三條所稱減計收入，是(shi)指(zhi)企業以(yi)《資源(yuan)綜合(he)利用企業所得(de)(de)稅優惠目錄(lu)》規定的(de)資源(yuan)作(zuo)為主(zhu)要原材料(liao)，生產國家(jia)非限制和禁止并符合(he)國家(jia)和行業相關標準(zhun)的(de)產品取得(de)(de)的(de)收入，減按(an)90%計入收入總額。

　　前款所稱原材(cai)料占生(sheng)產產品材(cai)料的(de)比例不得低于(yu)《資源綜合(he)利用企業所得稅優(you)惠(hui)目錄》規(gui)定的(de)標(biao)準。

　　第一百條(tiao)　企(qi)業所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)法第三十四條(tiao)所(suo)(suo)稱稅(shui)(shui)額抵(di)免，是指企(qi)業購置(zhi)并實際(ji)使用《環(huan)境保護專(zhuan)(zhuan)用設(she)備企(qi)業所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)優(you)(you)惠(hui)目(mu)錄(lu)》、《節能節水專(zhuan)(zhuan)用設(she)備企(qi)業所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)優(you)(you)惠(hui)目(mu)錄(lu)》和(he)《安全生產(chan)專(zhuan)(zhuan)用設(she)備企(qi)業所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)優(you)(you)惠(hui)目(mu)錄(lu)》規定的(de)環(huan)境保護、節能節水、安全生產(chan)等專(zhuan)(zhuan)用設(she)備的(de)，該專(zhuan)(zhuan)用設(she)備的(de)投資額的(de)10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

　　享受前款規(gui)定的企業所(suo)得稅優惠(hui)的企業，應當實(shi)際購(gou)置(zhi)并自身實(shi)際投入使(shi)用前款規(gui)定的專用設備(bei)；企業購(gou)置(zhi)上述(shu)專用設備(bei)在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

　　第(di)一百(bai)零一條(tiao)　本章第(di)八十(shi)七條(tiao)、第(di)九(jiu)十(shi)九(jiu)條(tiao)、第(di)一百(bai)條(tiao)規定的(de)企業所得稅優惠目錄，由國務(wu)院(yuan)(yuan)財政、稅務(wu)主(zhu)管部(bu)(bu)門(men)商(shang)國務(wu)院(yuan)(yuan)有關部(bu)(bu)門(men)制定，報國務(wu)院(yuan)(yuan)批準后公布施行(xing)。

　　第一百(bai)零二條(tiao)　企(qi)(qi)業同時從事適用不(bu)(bu)同企(qi)(qi)業所得稅(shui)待遇的項目(mu)的，其(qi)優惠項目(mu)應當(dang)單獨(du)計(ji)算所得，并合理分攤企(qi)(qi)業的期間費用；沒有(you)單獨(du)計(ji)算的，不(bu)(bu)得享受(shou)企(qi)(qi)業所得稅(shui)優惠。

　　第五章　源泉扣繳

　　第(di)一百零三條(tiao)　依照企(qi)業(ye)所得稅法對(dui)非居(ju)民企(qi)業(ye)應當繳納的企(qi)業(ye)所得稅實行(xing)源(yuan)泉扣(kou)繳的，應當依照企(qi)業(ye)所得稅法第(di)十九條(tiao)的規定計算應納稅所得額(e)。

　　企業(ye)所得稅法第十九(jiu)條所稱收入全額，是指非居民企業(ye)向支付人(ren)收取的全部(bu)價款和價外費用。

　　第一百零四條　企業所(suo)(suo)得(de)稅法(fa)第三十七條所(suo)(suo)稱支(zhi)付人，是指依照有關法(fa)律規定(ding)或者合(he)同約(yue)定(ding)對(dui)非居民(min)企業直接負有支(zhi)付相關款項義務的單位或者個(ge)人。

　　第一百(bai)零五條(tiao)　企業所(suo)得(de)稅法第三十七條(tiao)所(suo)稱支(zhi)(zhi)付(fu)(fu)，包括現金支(zhi)(zhi)付(fu)(fu)、匯撥支(zhi)(zhi)付(fu)(fu)、轉賬(zhang)支(zhi)(zhi)付(fu)(fu)和(he)權(quan)益兌價支(zhi)(zhi)付(fu)(fu)等貨幣支(zhi)(zhi)付(fu)(fu)和(he)非貨幣支(zhi)(zhi)付(fu)(fu)。

　　企業(ye)所(suo)得稅法第三十(shi)七條所(suo)稱到期應(ying)支(zhi)付的款項，是指支(zhi)付人按照權責發生制原(yuan)則應(ying)當計(ji)入相關(guan)成本、費(fei)用的應(ying)付款項。

　　第(di)一百零(ling)六條　企業所得稅法第(di)三十八條規定(ding)的可以指(zhi)定(ding)扣(kou)繳義(yi)務人的情形，包括：

　　(一(yi))預計(ji)工程(cheng)作業或(huo)者提(ti)供勞務期限不足一(yi)個納(na)稅年度，且有(you)證據表明不履(lv)行納(na)稅義務的；

　　(二)沒有辦理稅務登記(ji)或者臨時稅務登記(ji)，且(qie)未委托(tuo)中國境(jing)內的(de)代理人履行(xing)納稅義務的(de)；

　　(三)未按照規定期(qi)限辦理企業所(suo)得稅納稅申報或者(zhe)預繳(jiao)申報的。

　　前款規定的扣繳義務人，由(you)縣級以上稅務機關指(zhi)定，并同(tong)時(shi)告知(zhi)扣繳義務人所扣稅款的計(ji)算依據、計(ji)算方法、扣繳期限和扣繳方式。

　　第一(yi)百零(ling)七條(tiao)　企業所(suo)(suo)得(de)(de)稅法第三十(shi)九條(tiao)所(suo)(suo)稱所(suo)(suo)得(de)(de)發生地(di)，是指依照本條(tiao)例第七條(tiao)規定的原(yuan)則確定的所(suo)(suo)得(de)(de)發生地(di)。在中國境內存(cun)在多處所(suo)(suo)得(de)(de)發生地(di)的，由納稅人(ren)選(xuan)擇其中之一(yi)申報(bao)繳納企業所(suo)(suo)得(de)(de)稅。

　　第一百零八條(tiao)　企業所(suo)得稅(shui)(shui)法第三十九條(tiao)所(suo)稱該納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)在中國境內其(qi)他收入，是指該納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)在中國境內取(qu)得的(de)其(qi)他各種來源的(de)收入。

　　稅務機關在追(zhui)(zhui)(zhui)繳該(gai)納稅人應納稅款(kuan)時，應當將追(zhui)(zhui)(zhui)繳理由(you)、追(zhui)(zhui)(zhui)繳數額、繳納期限和繳納方式等告(gao)知該(gai)納稅人。

　　第六章　特別納稅調整

　　第一百零(ling)九條　企(qi)(qi)業所(suo)得稅法第四十一條所(suo)稱關(guan)(guan)聯(lian)方，是(shi)指(zhi)與企(qi)(qi)業有下列關(guan)(guan)聯(lian)關(guan)(guan)系之(zhi)一的企(qi)(qi)業、其他組織或者個人：

　　(一(yi))在資金、經營、購銷等方面存在直接或者間接的控制(zhi)關系(xi)；

　　(二)直接或(huo)者(zhe)間接地同為第三(san)者(zhe)控制；

　　(三)在利益(yi)上(shang)具有相關(guan)(guan)聯的其他關(guan)(guan)系。

　　第一(yi)(yi)百一(yi)(yi)十條　企業(ye)所得(de)稅法第四十一(yi)(yi)條所稱獨立交易(yi)原則(ze)，是指(zhi)沒有(you)關聯(lian)關系的(de)交易(yi)各方(fang)，按照公平成交價格和營業(ye)常規進行業(ye)務往來遵循(xun)的(de)原則(ze)。

　　第(di)(di)一(yi)百一(yi)十(shi)一(yi)條(tiao)　企業所得稅法第(di)(di)四十(shi)一(yi)條(tiao)所稱(cheng)合理方法，包括(kuo)：

　　(一(yi))可(ke)比非受控價(jia)格法(fa)，是(shi)指按(an)照沒有(you)關(guan)聯關(guan)系的交易(yi)各方(fang)進行相(xiang)同(tong)或者(zhe)類似業務往來的價(jia)格進行定(ding)價(jia)的方(fang)法(fa)；

　　(二)再銷(xiao)售(shou)(shou)價格法，是指按(an)照從(cong)關聯方購進商品再銷(xiao)售(shou)(shou)給(gei)沒有(you)關聯關系的交易(yi)方的價格，減除相(xiang)同或(huo)者類(lei)似業務(wu)的銷(xiao)售(shou)(shou)毛利進行定價的方法；

　　(三)成本加成法，是指(zhi)按照成本加合理的費用(yong)和(he)利潤進行定價的方法；

　　(四)交(jiao)(jiao)易(yi)凈利(li)潤(run)法，是指按(an)照(zhao)沒有關聯關系的(de)交(jiao)(jiao)易(yi)各方進行相(xiang)同(tong)或(huo)者類似業務往來取得的(de)凈利(li)潤(run)水平確定利(li)潤(run)的(de)方法；

　　(五)利(li)(li)潤(run)(run)分割法，是指將企業(ye)與其關聯方(fang)的(de)合并利(li)(li)潤(run)(run)或者(zhe)虧損在(zai)各方(fang)之(zhi)間(jian)采用合理(li)標(biao)準進行分配的(de)方(fang)法；

　　(六)其他符合獨(du)立交(jiao)易原則的方法。

　　第一百一十(shi)二條(tiao)　企(qi)業(ye)(ye)可以依照企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得稅法第四十(shi)一條(tiao)第二款的規(gui)定，按照獨立交易(yi)原(yuan)則(ze)與其關(guan)聯方(fang)分(fen)攤共同發生的成本，達成成本分(fen)攤協議。

　　企業與(yu)其關(guan)聯(lian)方分攤成本時，應當(dang)按(an)(an)照成本與(yu)預期(qi)收益相配比(bi)的(de)(de)原則進(jin)行分攤，并在稅務機(ji)關(guan)規定的(de)(de)期(qi)限內(nei)，按(an)(an)照稅務機(ji)關(guan)的(de)(de)要求報(bao)送有關(guan)資料。

　　企業與其關聯方(fang)分(fen)攤成本(ben)(ben)(ben)時違反本(ben)(ben)(ben)條第一(yi)款、第二款規(gui)定(ding)的，其自行分(fen)攤的成本(ben)(ben)(ben)不(bu)得(de)在計(ji)算應納稅所得(de)額時扣除(chu)。

　　第(di)一(yi)百一(yi)十三條　企業所得稅(shui)法第(di)四(si)十二條所稱預(yu)約定(ding)價安排，是(shi)指企業就其(qi)未來年度關聯交易的(de)定(ding)價原(yuan)則和(he)計算方(fang)法，向稅(shui)務(wu)機關提出(chu)申請，與稅(shui)務(wu)機關按(an)照(zhao)獨(du)立交易原(yuan)則協(xie)商(shang)、確(que)認后達成的(de)協(xie)議(yi)。

　　第一百一十(shi)四(si)條(tiao)　企業所(suo)得稅(shui)法第四(si)十(shi)三條(tiao)所(suo)稱相關(guan)資料，包括(kuo)：

　　(一)與關聯(lian)業務往(wang)來有關的價格、費用(yong)的制定(ding)標準(zhun)、計算方法和說明(ming)等同期資(zi)料；

　　(二(er))關(guan)聯(lian)業務(wu)(wu)往來所涉及的(de)財產(chan)、財產(chan)使用權(quan)、勞務(wu)(wu)等的(de)再銷售(shou)(轉(zhuan)讓)價(jia)格或者最終(zhong)銷售(shou)(轉(zhuan)讓)價(jia)格的(de)相(xiang)關(guan)資料；

　　(三)與關聯業(ye)務(wu)調查(cha)有關的(de)(de)其他企(qi)業(ye)應當提供(gong)的(de)(de)與被(bei)調查(cha)企(qi)業(ye)可(ke)比的(de)(de)產(chan)品(pin)價格、定(ding)價方(fang)式(shi)以及利潤(run)水(shui)平等資料(liao)；

　　(四(si))其他與關聯業務(wu)往來有(you)關的資(zi)料。

　　企(qi)業所得(de)稅法(fa)第四十三條所稱與(yu)關聯業務(wu)調查(cha)有關的(de)其他企(qi)業，是指與(yu)被調查(cha)企(qi)業在生產經營內容和方式上相類似(si)的(de)企(qi)業。

　　企業(ye)應當在(zai)稅(shui)務(wu)機關(guan)(guan)(guan)規(gui)定(ding)的期限內提供與(yu)關(guan)(guan)(guan)聯(lian)業(ye)務(wu)往(wang)來有(you)關(guan)(guan)(guan)的價格、費(fei)用的制(zhi)定(ding)標準、計算方法和說(shuo)明等資(zi)料。關(guan)(guan)(guan)聯(lian)方以及與(yu)關(guan)(guan)(guan)聯(lian)業(ye)務(wu)調(diao)查有(you)關(guan)(guan)(guan)的其(qi)他企業(ye)應當在(zai)稅(shui)務(wu)機關(guan)(guan)(guan)與(yu)其(qi)約定(ding)的期限內提供相關(guan)(guan)(guan)資(zi)料。

　　第一百一十五條　稅務機關依照企(qi)業(ye)所得稅法第四十四條的(de)規定核定企(qi)業(ye)的(de)應納稅所得額時，可(ke)以采用下列方(fang)法：

　　(一)參照同類或者類似企業的利潤(run)率水平核定(ding)；

　　(二(er))按照企(qi)業成本加合理(li)的(de)費用(yong)和利潤的(de)方法(fa)核(he)定；

　　(三)按照關聯企業集團整體利潤的(de)合理比例(li)核定；

　　(四)按照其他(ta)合理方法核定。

　　企業對(dui)稅(shui)務機關(guan)按(an)照前款規(gui)定(ding)的方法(fa)核(he)定(ding)的應納稅(shui)所得(de)額有異議的，應當提(ti)供相(xiang)關(guan)證據，經稅(shui)務機關(guan)認(ren)定(ding)后，調整核(he)定(ding)的應納稅(shui)所得(de)額。

　　第一百一十六條(tiao)　企業(ye)所(suo)得稅(shui)法(fa)第四(si)十五條(tiao)所(suo)稱(cheng)中(zhong)國(guo)居民，是指(zhi)根據《中(zhong)華人(ren)民共和(he)國(guo)個人(ren)所(suo)得稅(shui)法(fa)》的(de)規定，就其從(cong)中(zhong)國(guo)境內(nei)、境外取得的(de)所(suo)得在中(zhong)國(guo)繳納個人(ren)所(suo)得稅(shui)的(de)個人(ren)。

　　第一百(bai)一十七(qi)條　企業所得稅法(fa)第四十五條所稱控制，包括：

　　(一)居民企業或者中國(guo)居民直接(jie)或者間接(jie)單(dan)一持有外國(guo)企業10%以上有表決權(quan)股份，且由其(qi)共同持有該外國(guo)企業50%以上股份；

　　(二)居民(min)企業(ye)，或者居民(min)企業(ye)和中國(guo)居民(min)持股(gu)比例沒有達到(dao)第(一)項規定(ding)的標準，但(dan)在股(gu)份、資(zi)金、經營(ying)、購銷等方面對該外國(guo)企業(ye)構(gou)成實質(zhi)控制。

　　第(di)(di)一(yi)百(bai)一(yi)十八條(tiao)　企業所得稅法第(di)(di)四(si)十五條(tiao)所稱實際稅負(fu)明顯低于(yu)(yu)企業所得稅法第(di)(di)四(si)條(tiao)第(di)(di)一(yi)款(kuan)規定稅率水平，是指低于(yu)(yu)企業所得稅法第(di)(di)四(si)條(tiao)第(di)(di)一(yi)款(kuan)規定稅率的50%。

　　第一百一十(shi)九(jiu)條　企業(ye)所得稅法第四(si)十(shi)六條所稱債權性投(tou)資，是(shi)指企業(ye)直接(jie)或者間(jian)接(jie)從(cong)關(guan)聯方獲得的(de)，需要償(chang)還本金和支(zhi)付(fu)利(li)息或者需要以(yi)其他具有支(zhi)付(fu)利(li)息性質的(de)方式予以(yi)補(bu)償(chang)的(de)融(rong)資。

　　企業間接從關聯方獲得的債權性投(tou)資，包括：

　　(一)關(guan)聯方通過無關(guan)聯第三方提供的債權性(xing)投資；

　　(二)無關聯(lian)第三方提供(gong)的、由關聯(lian)方擔保且負有連(lian)帶責任的債權性投資；

　　(三)其他(ta)間接從(cong)關聯方獲得(de)的具有負(fu)債(zhai)實質的債(zhai)權性投資。

　　企業(ye)(ye)所得稅法第(di)四十六(liu)條所稱(cheng)權(quan)(quan)益(yi)性投資，是指(zhi)企業(ye)(ye)接受(shou)的不需要償還本金和(he)支(zhi)付利息，投資人對企業(ye)(ye)凈資產擁有(you)所有(you)權(quan)(quan)的投資。

　　企業所(suo)得稅(shui)法第四十六(liu)條所(suo)稱標(biao)準(zhun)，由國務院財政、稅(shui)務主管部(bu)門另行(xing)規定。

　　第一百二十(shi)條(tiao)　企業(ye)(ye)所得稅法第四十(shi)七條(tiao)所稱不具(ju)有合理(li)商業(ye)(ye)目的(de)(de)，是指以減(jian)少、免(mian)除或(huo)者推遲繳納稅款為主要目的(de)(de)。

　　第一(yi)百二十(shi)一(yi)條　稅務機關根據稅收(shou)法律、行(xing)政(zheng)法規的規定，對(dui)企(qi)業作出特別納稅調(diao)整的，應當(dang)對(dui)補(bu)征(zheng)的稅款(kuan)，自(zi)稅款(kuan)所屬(shu)納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。

　　前款規(gui)定加收的利息(xi)，不得在計(ji)算應納(na)稅(shui)所得額(e)時扣除。

　　第(di)一百二十(shi)二條　企業所(suo)得稅法第(di)四十(shi)八條所(suo)稱利(li)息(xi)，應當按照稅款所(suo)屬納(na)稅年(nian)度中國人民(min)銀行公布的(de)與補稅期間同期的(de)人民(min)幣貸款基準(zhun)利(li)率加5個百分點計算。

　　企業依照企業所得稅法第四十(shi)三(san)條和本條例的規定提供有關資(zi)料(liao)的，可以只(zhi)按前款規定的人民幣貸款基準利(li)率(lv)計算利(li)息。

　　第一(yi)百二十三(san)條　企(qi)業(ye)(ye)與其關聯方之間的業(ye)(ye)務往來，不符合獨立交易原則，或者企(qi)業(ye)(ye)實施其他不具有合理商業(ye)(ye)目的安排(pai)的，稅(shui)務機關有權在該業(ye)(ye)務發生(sheng)的納稅(shui)年度(du)起10年內，進行納稅調整。

　　第七章　征收管理

　　第(di)一百二十四條　企業所得稅(shui)法第(di)五(wu)十條所稱(cheng)企業登記(ji)注(zhu)冊地，是(shi)指企業依照國家有關規定(ding)登記(ji)注(zhu)冊的住所地。

　　第一百二十五條　企業匯(hui)總計算并繳納(na)(na)企業所得(de)稅(shui)(shui)時，應當(dang)統一核(he)算應納(na)(na)稅(shui)(shui)所得(de)額，具體辦(ban)法由國務(wu)院財(cai)政、稅(shui)(shui)務(wu)主管部門另行(xing)制定。

　　第(di)一(yi)百二十六條(tiao)　企業所(suo)得(de)稅法(fa)第(di)五十一(yi)條(tiao)所(suo)稱主要(yao)機構、場所(suo)，應當(dang)同時符合下列條(tiao)件：

　　(一)對其他各機構、場所(suo)的生產經營活動負有(you)監督管(guan)理(li)責任；

　　(二)設有完整的賬簿(bu)、憑證，能夠準確反映各機(ji)構、場所(suo)的收入、成本、費用和盈虧情況。

　　第(di)一百二十(shi)七條(tiao)　企業所得稅(shui)分月或者分季預繳，由稅(shui)務機(ji)關具體(ti)核定(ding)。

　　企(qi)業(ye)根據(ju)企(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)法(fa)第(di)五十(shi)四條規定分月或(huo)者分季預(yu)繳(jiao)企(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)時，應當按照月度(du)(du)或(huo)者季度(du)(du)的(de)(de)實際利潤額預(yu)繳(jiao)；按照月度(du)(du)或(huo)者季度(du)(du)的(de)(de)實際利潤額預(yu)繳(jiao)有困難的(de)(de)，可以按照上一(yi)納(na)稅(shui)年(nian)(nian)度(du)(du)應納(na)稅(shui)所得(de)額的(de)(de)月度(du)(du)或(huo)者季度(du)(du)平均額預(yu)繳(jiao)，或(huo)者按照經(jing)稅(shui)務機關認可的(de)(de)其他方法(fa)預(yu)繳(jiao)。預(yu)繳(jiao)方法(fa)一(yi)經(jing)確定，該(gai)納(na)稅(shui)年(nian)(nian)度(du)(du)內不得(de)隨意變(bian)更(geng)。

　　第一百二十八條　企(qi)業(ye)在納(na)稅(shui)年(nian)度(du)內無論盈利(li)或者虧損，都應當依(yi)照企(qi)業(ye)所得稅(shui)法第五(wu)十四條規定的(de)期限，向稅(shui)務機(ji)關報送預繳企(qi)業(ye)所得稅(shui)納(na)稅(shui)申報表(biao)、年(nian)度(du)企(qi)業(ye)所得稅(shui)納(na)稅(shui)申報表(biao)、財務會(hui)計報告和(he)稅(shui)務機(ji)關規定應當報送的(de)其他(ta)有關資(zi)料。

　　第(di)一百二十九條　企業(ye)所得(de)(de)(de)(de)以(yi)(yi)人(ren)民(min)幣(bi)(bi)以(yi)(yi)外的(de)(de)貨幣(bi)(bi)計(ji)算(suan)(suan)的(de)(de)，預繳(jiao)企業(ye)所得(de)(de)(de)(de)稅時，應當按(an)照(zhao)月(yue)(yue)度(du)(du)(du)(du)(du)或(huo)者(zhe)季(ji)度(du)(du)(du)(du)(du)最后一日的(de)(de)人(ren)民(min)幣(bi)(bi)匯率中間價，折合(he)成(cheng)人(ren)民(min)幣(bi)(bi)計(ji)算(suan)(suan)應納(na)稅所得(de)(de)(de)(de)額(e)。年(nian)度(du)(du)(du)(du)(du)終了匯算(suan)(suan)清(qing)繳(jiao)時，對已經按(an)照(zhao)月(yue)(yue)度(du)(du)(du)(du)(du)或(huo)者(zhe)季(ji)度(du)(du)(du)(du)(du)預繳(jiao)稅款的(de)(de)，不再重新折合(he)計(ji)算(suan)(suan)，只就該納(na)稅年(nian)度(du)(du)(du)(du)(du)內未繳(jiao)納(na)企業(ye)所得(de)(de)(de)(de)稅的(de)(de)部分，按(an)照(zhao)納(na)稅年(nian)度(du)(du)(du)(du)(du)最后一日的(de)(de)人(ren)民(min)幣(bi)(bi)匯率中間價，折合(he)成(cheng)人(ren)民(min)幣(bi)(bi)計(ji)算(suan)(suan)應納(na)稅所得(de)(de)(de)(de)額(e)。

　　經稅務機關檢(jian)查確認，企業(ye)少(shao)計或(huo)者(zhe)多(duo)(duo)計前款(kuan)規定的(de)所得的(de)，應(ying)當(dang)按照(zhao)檢(jian)查確認補(bu)稅或(huo)者(zhe)退稅時的(de)上(shang)一個月(yue)最后一日的(de)人民幣匯率(lv)中(zhong)間價(jia)，將少(shao)計或(huo)者(zhe)多(duo)(duo)計的(de)所得折合(he)成人民幣計算應(ying)納稅所得額，再計算應(ying)補(bu)繳(jiao)或(huo)者(zhe)應(ying)退的(de)稅款(kuan)。

　　第八(ba)章(zhang)　附　　則

　　第一(yi)百三十條(tiao)　企(qi)(qi)業所得(de)稅法第五十七條(tiao)第一(yi)款(kuan)所稱本(ben)法公布(bu)前已經批準(zhun)設立的企(qi)(qi)業，是指(zhi)企(qi)(qi)業所得(de)稅法公布(bu)前已經完(wan)成登記注冊的企(qi)(qi)業。

　　第一百三十一條　在香港(gang)特(te)別行政(zheng)(zheng)區、澳門特(te)別行政(zheng)(zheng)區和臺灣地區成立的(de)企業，參照適用企業所(suo)得稅法(fa)第二(er)條第二(er)款、第三款的(de)有關規(gui)定。

　　第一百三十(shi)二條　本(ben)條例(li)自2008年1月1日起施行。1991年6月30日國務院發布的《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》和1994年2月4日財政部發布的《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》同時廢止。