中華人民共和國(guo)個人所得稅法(fa)實施條(tiao)例國(guo)務院令第(di)600號

　　現公布《國(guo)務院關于修改〈中華人民共和國(guo)個人所(suo)得稅法(fa)實施條例〉的決定》，自2011年9月1日起施行。

總　理(li) 　溫家寶

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　二○一一年七月十九日
 

中(zhong)華人民(min)共和(he)國(guo)個人所得稅法(fa)實施條例

　　（1994年1月28日中華人民共和國國務院令第142號發布　根據2005年12月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第一次修訂　根據2008年2月18日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第二次修訂　根據2011年7月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第三次修訂）

　　第一(yi)條(tiao)　根據(ju)《中華(hua)人民共和國個人所得稅法(fa)》（以下簡稱(cheng)稅法(fa)）的規定，制定本條(tiao)例(li)。
　　第(di)(di)二條(tiao)　稅法第(di)(di)一條(tiao)第(di)(di)一款所說的在(zai)中國境內有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經濟利益關(guan)系(xi)而在(zai)中國境內習慣性居(ju)住的個人。
　　第三(san)條　稅(shui)法第一(yi)條第一(yi)款所說(shuo)的在(zai)境內(nei)居住滿一(yi)年(nian)，是指在(zai)一(yi)個納稅(shui)年(nian)度中(zhong)在(zai)中(zhong)國境內(nei)居住365日。臨時離境的，不扣減日數。
　　前款所說的臨時離境，是指(zhi)在一(yi)個納(na)稅年(nian)度中一(yi)次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。
　　第(di)四條(tiao)　稅法(fa)第(di)一條(tiao)第(di)一款(kuan)、第(di)二款(kuan)所(suo)說的(de)從中(zhong)國境內(nei)取得(de)的(de)所(suo)得(de)，是指(zhi)來(lai)源于中(zhong)國境內(nei)的(de)所(suo)得(de)；所(suo)說的(de)從中(zhong)國境外(wai)取得(de)的(de)所(suo)得(de)，是指(zhi)來(lai)源于中(zhong)國境外(wai)的(de)所(suo)得(de)。
　　第(di)五條　下列(lie)所(suo)得(de)，不論支(zhi)付地點(dian)是否在中(zhong)國境(jing)內，均為來源(yuan)于中(zhong)國境(jing)內的(de)所(suo)得(de)：
　　（一(yi)）因任職、受雇、履約等而在中國境內提供勞務(wu)取得(de)的所(suo)得(de)；
　　（二）將(jiang)財產出租給承(cheng)租人在中(zhong)國境內使用(yong)而取得的所得；
　　（三）轉讓(rang)中國境內的建筑物、土地(di)使(shi)用權等財產(chan)或(huo)者(zhe)在中國境內轉讓(rang)其他財產(chan)取得的所得；
　　（四）許可各種特許權(quan)在中國境內使用而取得的所得；
　　（五）從中國(guo)境內的公司、企業以及(ji)其他(ta)經(jing)濟組(zu)織或者個(ge)人取得(de)的利息、股息、紅利所得(de)。
　　第(di)六條　在中(zhong)國境(jing)內無住(zhu)(zhu)所(suo)(suo)，但是居住(zhu)(zhu)一年(nian)以(yi)上五(wu)(wu)年(nian)以(yi)下的個(ge)人(ren)，其(qi)來源(yuan)于(yu)(yu)中(zhong)國境(jing)外的所(suo)(suo)得(de)，經主管(guan)稅(shui)務(wu)機(ji)關批準，可以(yi)只就由(you)中(zhong)國境(jing)內公(gong)司、企業以(yi)及其(qi)他經濟組織或者個(ge)人(ren)支付的部(bu)分(fen)繳(jiao)納(na)個(ge)人(ren)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)；居住(zhu)(zhu)超(chao)過五(wu)(wu)年(nian)的個(ge)人(ren)，從第(di)六年(nian)起，應當(dang)就其(qi)來源(yuan)于(yu)(yu)中(zhong)國境(jing)外的全部(bu)所(suo)(suo)得(de)繳(jiao)納(na)個(ge)人(ren)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)。
　　第七條　在(zai)中國(guo)境內無住所，但是在(zai)一個納稅(shui)年度中在(zai)中國(guo)境內連續或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。
　　第(di)八條　稅法第(di)二條所(suo)(suo)說的各項個人所(suo)(suo)得的范圍：
　　（一）工(gong)資(zi)(zi)、薪金所得，是指個人因任職(zhi)或(huo)(huo)者受雇而(er)取得的(de)(de)工(gong)資(zi)(zi)、薪金、獎金、年終加(jia)薪、勞動分(fen)紅(hong)、津貼、補貼以及與任職(zhi)或(huo)(huo)者受雇有關的(de)(de)其他所得。
　　（二）個體工(gong)商戶(hu)的(de)生(sheng)產(chan)、經(jing)營(ying)所得(de)，是指：
　　1．個體工(gong)商戶從事工(gong)業(ye)(ye)(ye)、手(shou)工(gong)業(ye)(ye)(ye)、建筑業(ye)(ye)(ye)、交通運(yun)輸業(ye)(ye)(ye)、商業(ye)(ye)(ye)、飲(yin)食業(ye)(ye)(ye)、服務(wu)業(ye)(ye)(ye)、修(xiu)理(li)業(ye)(ye)(ye)以(yi)及(ji)其他行業(ye)(ye)(ye)生產、經營取得的(de)所得；
　　2．個人經(jing)政府有(you)關部門批(pi)準，取(qu)得執照(zhao)，從事辦學、醫療、咨詢以及其(qi)他有(you)償服務活動取(qu)得的所(suo)得；
　　3．其他個(ge)人從(cong)事個(ge)體工商業生產(chan)、經營取得(de)的所得(de)；
　　4．上(shang)述個體工商戶和個人取得的(de)與(yu)生產、經(jing)營有關的(de)各(ge)項(xiang)應納(na)稅所得。
　　（三）對企事業單位(wei)的(de)承(cheng)包經(jing)營(ying)、承(cheng)租經(jing)營(ying)所(suo)得(de)(de)，是(shi)指(zhi)個(ge)人承(cheng)包經(jing)營(ying)、承(cheng)租經(jing)營(ying)以(yi)及轉包、轉租取(qu)得(de)(de)的(de)所(suo)得(de)(de)，包括(kuo)個(ge)人按(an)月(yue)或者按(an)次取(qu)得(de)(de)的(de)工資、薪(xin)金性質的(de)所(suo)得(de)(de)。
　　（四）勞務(wu)報酬(chou)所得，是指(zhi)個人從事設計、裝潢、安(an)裝、制圖(tu)、化驗、測(ce)試(shi)、醫療、法律(lv)、會計、咨(zi)詢(xun)、講學、新(xin)聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影(ying)視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務(wu)、介紹服務(wu)、經紀(ji)服務(wu)、代辦(ban)服務(wu)以及其他(ta)勞務(wu)取得的所得。
　　（五）稿酬所得(de)，是指個人(ren)因其作品以圖書、報刊形式出版(ban)、發表而取(qu)得(de)的所得(de)。
　　（六）特許權使(shi)用(yong)(yong)費所(suo)(suo)得(de)，是指個人提供專利權、商標權、著作(zuo)權、非(fei)專利技術以及其他特許權的使(shi)用(yong)(yong)權取得(de)的所(suo)(suo)得(de)；提供著作(zuo)權的使(shi)用(yong)(yong)權取得(de)的所(suo)(suo)得(de)，不包(bao)括稿酬所(suo)(suo)得(de)。
　　（七）利息(xi)、股(gu)息(xi)、紅利所得，是(shi)指個(ge)人擁有債權(quan)、股(gu)權(quan)而取得的利息(xi)、股(gu)息(xi)、紅利所得。
　　（八）財產租賃所得(de)，是指個人出(chu)租建筑物(wu)、土地使(shi)用權(quan)、機器設備(bei)、車(che)船以及(ji)其他(ta)財產取得(de)的所得(de)。
　　（九）財產轉讓(rang)(rang)所(suo)得(de)，是指個人轉讓(rang)(rang)有價(jia)證券(quan)、股權、建筑物、土地使用權、機器設(she)備、車船(chuan)以及其他財產取(qu)得(de)的所(suo)得(de)。
　　（十(shi)）偶然所得(de)，是指個(ge)人得(de)獎、中獎、中彩以及(ji)其他偶然性(xing)質的所得(de)。
　　個人取得的所得，難以(yi)界(jie)定應納(na)稅所得項(xiang)目的，由主管稅務(wu)機關(guan)確定。
　　第九(jiu)條　對股(gu)票(piao)轉(zhuan)讓所(suo)得征收個(ge)人所(suo)得稅的辦法，由(you)國務院財政(zheng)部(bu)門另行(xing)制定，報國務院批準(zhun)施行(xing)。
　　第十條(tiao)　個人(ren)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)的(de)形式，包括現金(jin)、實物、有價(jia)(jia)證(zheng)券和(he)其他(ta)(ta)形式的(de)經濟利(li)益。所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)為實物的(de)，應(ying)(ying)當按(an)照取得(de)(de)的(de)憑(ping)(ping)證(zheng)上所(suo)(suo)(suo)注明(ming)的(de)價(jia)(jia)格計算(suan)應(ying)(ying)納(na)稅所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額(e)；無憑(ping)(ping)證(zheng)的(de)實物或者憑(ping)(ping)證(zheng)上所(suo)(suo)(suo)注明(ming)的(de)價(jia)(jia)格明(ming)顯偏低的(de)，參照市場(chang)價(jia)(jia)格核(he)定應(ying)(ying)納(na)稅所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額(e)。所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)為有價(jia)(jia)證(zheng)券的(de)，根據票面(mian)價(jia)(jia)格和(he)市場(chang)價(jia)(jia)格核(he)定應(ying)(ying)納(na)稅所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額(e)。所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)為其他(ta)(ta)形式的(de)經濟利(li)益的(de)，參照市場(chang)價(jia)(jia)格核(he)定應(ying)(ying)納(na)稅所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額(e)。
　　第(di)十一(yi)條　稅法(fa)第(di)三條第(di)四項所(suo)說(shuo)的勞務報(bao)酬所(suo)得一(yi)次(ci)(ci)收入畸高，是(shi)指個人一(yi)次(ci)(ci)取得勞務報(bao)酬，其應納稅所(suo)得額超過2萬元。
　　對前款(kuan)應納(na)稅所得(de)額超過(guo)2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。
　　第十二(er)條(tiao)　稅法第四條(tiao)第二(er)項(xiang)所說的(de)國債(zhai)利(li)息(xi)，是指(zhi)個人(ren)持(chi)有中華人(ren)民共和國財政(zheng)部發行(xing)(xing)的(de)債(zhai)券(quan)而取得的(de)利(li)息(xi)；所說的(de)國家發行(xing)(xing)的(de)金(jin)融(rong)債(zhai)券(quan)利(li)息(xi)，是指(zhi)個人(ren)持(chi)有經(jing)國務院批準發行(xing)(xing)的(de)金(jin)融(rong)債(zhai)券(quan)而取得的(de)利(li)息(xi)。
　　第(di)十三條　稅(shui)法(fa)第(di)四條第(di)三項所說的(de)按(an)照國(guo)(guo)家統一規(gui)定發(fa)給(gei)的(de)補貼(tie)(tie)(tie)(tie)、津(jin)(jin)貼(tie)(tie)(tie)(tie)，是指按(an)照國(guo)(guo)務院規(gui)定發(fa)給(gei)的(de)政府特殊津(jin)(jin)貼(tie)(tie)(tie)(tie)、院士津(jin)(jin)貼(tie)(tie)(tie)(tie)、資深院士津(jin)(jin)貼(tie)(tie)(tie)(tie)，以及(ji)國(guo)(guo)務院規(gui)定免(mian)納(na)個人所得稅(shui)的(de)其他(ta)補貼(tie)(tie)(tie)(tie)、津(jin)(jin)貼(tie)(tie)(tie)(tie)。
　　第(di)十(shi)四條　稅法第(di)四條第(di)四項(xiang)所說(shuo)的(de)福利費(fei)(fei)，是指根據國家(jia)有(you)關規定，從企業、事業單位、國家(jia)機關、社會團體提留的(de)福利費(fei)(fei)或者工(gong)會經費(fei)(fei)中支付給個人(ren)(ren)(ren)的(de)生活補助(zhu)費(fei)(fei)；所說(shuo)的(de)救濟金，是指各級人(ren)(ren)(ren)民(min)政府民(min)政部門支付給個人(ren)(ren)(ren)的(de)生活困難補助(zhu)費(fei)(fei)。
　　第十五(wu)條(tiao)　稅法(fa)第四條(tiao)第八項所(suo)說(shuo)的(de)依照(zhao)我國(guo)法(fa)律(lv)規(gui)定應(ying)予(yu)免稅的(de)各國(guo)駐華使(shi)館、領(ling)(ling)事(shi)館的(de)外交代(dai)表、領(ling)(ling)事(shi)官員(yuan)和(he)(he)其他人員(yuan)的(de)所(suo)得，是指依照(zhao)《中華人民共和(he)(he)國(guo)外交特權與(yu)豁免條(tiao)例(li)》和(he)(he)《中華人民共和(he)(he)國(guo)領(ling)(ling)事(shi)特權與(yu)豁免條(tiao)例(li)》規(gui)定免稅的(de)所(suo)得。
　　第(di)十六條　稅(shui)法(fa)第(di)五條所(suo)說的減(jian)征個人所(suo)得稅(shui)，其減(jian)征的幅度和期限(xian)由(you)省(sheng)、自治區(qu)、直轄市人民政府(fu)規定。
　　第十七條　稅法第六條第一款第二項所說的成本、費用，是指納稅義務人從事生產、經營所發生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用；所說的損失，是指納稅義務人在生產、經營過程中發生的各項營業外支出。
　　從事(shi)生產、經(jing)營的納(na)(na)稅(shui)義(yi)務(wu)(wu)人未提(ti)供完整、準確的納(na)(na)稅(shui)資(zi)料，不(bu)能正確計算應納(na)(na)稅(shui)所(suo)(suo)得(de)(de)額(e)的，由主(zhu)管稅(shui)務(wu)(wu)機關核定其(qi)應納(na)(na)稅(shui)所(suo)(suo)得(de)(de)額(e)。
　　第(di)十(shi)八條(tiao)　稅(shui)法第(di)六條(tiao)第(di)一款(kuan)第(di)三項所(suo)說的(de)每一納(na)稅(shui)年度的(de)收入總額，是指(zhi)納(na)稅(shui)義務(wu)人按照(zhao)承包經營、承租經營合同規定分(fen)得的(de)經營利潤和(he)工資、薪金性質(zhi)的(de)所(suo)得；所(suo)說的(de)減(jian)除必要費用，是指(zhi)按月(yue)減(jian)除3500元。
　　第(di)十九條　稅法第(di)六(liu)條第(di)一款(kuan)第(di)五項(xiang)所說的財產原值，是指(zhi)：
　　（一）有價證(zheng)券，為買入價以及(ji)買入時(shi)按照規定交納(na)的有關(guan)費用；
　　（二）建(jian)筑(zhu)物(wu)，為建(jian)造費或者購進價(jia)格以及(ji)其他有關費用；
　　（三(san)）土地(di)使用權，為取得(de)土地(di)使用權所支付的(de)(de)金額、開發土地(di)的(de)(de)費(fei)用以及(ji)其他有關費(fei)用；
　　（四）機器設備、車(che)船，為購進價格、運輸(shu)費(fei)、安(an)裝費(fei)以及其他有(you)關費(fei)用；
　　（五）其他(ta)財(cai)產，參照(zhao)以(yi)上方法確(que)定。
　　納稅(shui)義務人未提供(gong)完整、準確(que)的(de)財產(chan)原(yuan)值憑證(zheng)，不能正(zheng)確(que)計(ji)算(suan)財產(chan)原(yuan)值的(de)，由主管(guan)稅(shui)務機關核定其財產(chan)原(yuan)值。
　　第(di)二十(shi)條　稅法第(di)六條第(di)一款第(di)五項所說的合理費用(yong)，是指(zhi)賣(mai)出財產時(shi)按照規定支付的有(you)關費用(yong)。
　　第(di)(di)二十一條　稅法(fa)第(di)(di)六(liu)條第(di)(di)一款第(di)(di)四(si)項、第(di)(di)六(liu)項所說的每次(ci)，按照以下(xia)方法(fa)確定(ding)：
　　（一(yi)(yi)）勞(lao)務(wu)報酬所得，屬(shu)(shu)于一(yi)(yi)次(ci)性(xing)收(shou)入(ru)的，以取得該(gai)項收(shou)入(ru)為(wei)一(yi)(yi)次(ci)；屬(shu)(shu)于同一(yi)(yi)項目連續性(xing)收(shou)入(ru)的，以一(yi)(yi)個月內取得的收(shou)入(ru)為(wei)一(yi)(yi)次(ci)。
　　（二）稿酬所得，以每次(ci)出(chu)版、發表取(qu)得的(de)收(shou)入為一次(ci)。
　　（三）特許(xu)權使用(yong)費所得(de)(de)，以一項特許(xu)權的(de)(de)一次許(xu)可使用(yong)所取得(de)(de)的(de)(de)收入為(wei)一次。呼市財務費用

　　（四(si)）財產租賃所得，以一(yi)個月內取得的收入為一(yi)次。
　　（五）利息(xi)、股息(xi)、紅利所得(de)，以支付(fu)利息(xi)、股息(xi)、紅利時(shi)取(qu)得(de)的收(shou)入為一次。
　　（六(liu)）偶然所得，以每次取(qu)得該項(xiang)收入為一次。
　　第二(er)十二(er)條　財產(chan)轉讓所得，按照一(yi)次轉讓財產(chan)的收(shou)入(ru)額減(jian)除財產(chan)原值和合(he)理(li)費用后的余額，計算納稅(shui)。
　　第二(er)十(shi)三(san)條　兩個(ge)或者(zhe)兩個(ge)以上的(de)個(ge)人共同取(qu)得同一項目收入的(de)，應當(dang)對每個(ge)人取(qu)得的(de)收入分(fen)別按照稅法規(gui)定減除費用(yong)后計算(suan)納稅。
　　第(di)二十(shi)四條(tiao)　稅法第(di)六條(tiao)第(di)二款(kuan)所(suo)說的個人將(jiang)其所(suo)得對教育事業(ye)和(he)其他(ta)公益事業(ye)的捐(juan)贈，是指(zhi)個人將(jiang)其所(suo)得通過中國境內的社會(hui)團體、國家機關向教育和(he)其他(ta)社會(hui)公益事業(ye)以(yi)及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐(juan)贈。
　　捐贈額(e)未超過納(na)(na)稅(shui)義務(wu)人(ren)申報(bao)的應納(na)(na)稅(shui)所(suo)得(de)額(e)30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
　　第二十五條(tiao)　按(an)照國家規(gui)定，單位為個人(ren)繳付(fu)和個人(ren)繳付(fu)的基(ji)本養老保險(xian)費、基(ji)本醫(yi)療保險(xian)費、失(shi)業保險(xian)費、住房公積金，從納(na)稅義(yi)務人(ren)的應納(na)稅所得額(e)中(zhong)扣除。
　　第二十六(liu)條　稅法第六(liu)條第三款所(suo)說的在中國境(jing)外取得(de)工(gong)資(zi)、薪金(jin)所(suo)得(de)，是(shi)指在中國境(jing)外任職或者受雇而取得(de)的工(gong)資(zi)、薪金(jin)所(suo)得(de)。
　　第二(er)十七(qi)條　稅法(fa)第六(liu)條第三(san)款所說的附加(jia)減(jian)除(chu)費用，是(shi)指每月在減(jian)除(chu)3500元費用的基礎上，再減除本條例第二十九條規定數額的費用。
　　第二(er)十八條(tiao)　稅法第六條(tiao)第三款所(suo)說的附加(jia)減(jian)除費用適用的范圍，是指：
　　（一）在中國(guo)境內的外商投資企業和外國(guo)企業中工(gong)作的外籍人員；
　　（二）應(ying)聘在中(zhong)國境內(nei)的(de)(de)企業(ye)、事業(ye)單位、社會團體、國家(jia)機關中(zhong)工(gong)作的(de)(de)外籍專家(jia)；
　　（三）在中國境(jing)內有(you)住所(suo)而(er)在中國境(jing)外任職或者受(shou)雇取得(de)工(gong)資(zi)、薪金所(suo)得(de)的(de)個人(ren)；
　　（四）國務院財(cai)政(zheng)、稅務主管部門確定(ding)的其(qi)他人員。
　　第(di)二十九條　稅法第(di)六條第(di)三款所說的附加減除費用(yong)標(biao)準(zhun)為(wei)1300元。
　　第(di)三十(shi)(shi)(shi)條(tiao)　華僑和香港、澳門、臺灣同(tong)胞，參照本(ben)條(tiao)例(li)第(di)二(er)(er)十(shi)(shi)(shi)七(qi)條(tiao)、第(di)二(er)(er)十(shi)(shi)(shi)八條(tiao)、第(di)二(er)(er)十(shi)(shi)(shi)九(jiu)條(tiao)的(de)規定執行(xing)。
　　第三十一條　在中國境(jing)(jing)內有(you)住所，或(huo)者無住所而(er)在境(jing)(jing)內居住滿一年的個人(ren)，從中國境(jing)(jing)內和(he)境(jing)(jing)外(wai)取得(de)的所得(de)，應當(dang)分別計算應納稅(shui)額。
　　第三十二條(tiao)　稅法(fa)第七(qi)條(tiao)所(suo)說的已在境外繳(jiao)納的個人(ren)所(suo)得(de)(de)(de)稅稅額，是指納稅義(yi)務人(ren)從(cong)中國境外取得(de)(de)(de)的所(suo)得(de)(de)(de)，依照該所(suo)得(de)(de)(de)來源(yuan)國家或者地(di)區(qu)的法(fa)律應當繳(jiao)納并且實際已經繳(jiao)納的稅額。
　　第三十(shi)三條　稅(shui)(shui)(shui)法(fa)第七條所(suo)說的(de)(de)依照(zhao)稅(shui)(shui)(shui)法(fa)規(gui)定(ding)計算的(de)(de)應納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)額，是指納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)義務人從(cong)中國境外取得(de)的(de)(de)所(suo)得(de)，區別不同(tong)(tong)國家(jia)或者(zhe)地區和不同(tong)(tong)所(suo)得(de)項目(mu)，依照(zhao)稅(shui)(shui)(shui)法(fa)規(gui)定(ding)的(de)(de)費用減除(chu)標準和適用稅(shui)(shui)(shui)率計算的(de)(de)應納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)額；同(tong)(tong)一國家(jia)或者(zhe)地區內不同(tong)(tong)所(suo)得(de)項目(mu)的(de)(de)應納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)額之和，為該國家(jia)或者(zhe)地區的(de)(de)扣除(chu)限額。
　　納(na)(na)稅(shui)(shui)義務人在(zai)中(zhong)國(guo)(guo)境外一個(ge)國(guo)(guo)家或(huo)者(zhe)(zhe)地區(qu)實際已經繳納(na)(na)的(de)(de)個(ge)人所得(de)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)額(e)，低于依照(zhao)前(qian)款(kuan)規定計算出的(de)(de)該國(guo)(guo)家或(huo)者(zhe)(zhe)地區(qu)扣(kou)(kou)除限額(e)的(de)(de)，應(ying)當在(zai)中(zhong)國(guo)(guo)繳納(na)(na)差額(e)部(bu)分(fen)的(de)(de)稅(shui)(shui)款(kuan)；超(chao)(chao)過該國(guo)(guo)家或(huo)者(zhe)(zhe)地區(qu)扣(kou)(kou)除限額(e)的(de)(de)，其超(chao)(chao)過部(bu)分(fen)不得(de)在(zai)本納(na)(na)稅(shui)(shui)年度(du)的(de)(de)應(ying)納(na)(na)稅(shui)(shui)額(e)中(zhong)扣(kou)(kou)除，但是可以在(zai)以后納(na)(na)稅(shui)(shui)年度(du)的(de)(de)該國(guo)(guo)家或(huo)者(zhe)(zhe)地區(qu)扣(kou)(kou)除限額(e)的(de)(de)余額(e)中(zhong)補扣(kou)(kou)。補扣(kou)(kou)期限最(zui)長不得(de)超(chao)(chao)過五年。
　　第(di)三十四條　納稅義務人依照稅法第(di)七條的(de)規定申請扣除已在(zai)境外(wai)繳納的(de)個人所得(de)稅稅額時，應當提供境外(wai)稅務機關填(tian)發(fa)的(de)完稅憑證原件(jian)。
　　第三十五條　扣繳(jiao)義務人在向(xiang)個人支付(fu)應稅款項時(shi)，應當依照稅法規定代扣稅款，按時(shi)繳(jiao)庫(ku)，并專(zhuan)項記載備查。
　　前(qian)款所說的(de)支(zhi)(zhi)付，包括現金支(zhi)(zhi)付、匯撥(bo)支(zhi)(zhi)付、轉(zhuan)賬支(zhi)(zhi)付和以(yi)有價證(zheng)券、實物以(yi)及(ji)其(qi)他形式的(de)支(zhi)(zhi)付。
　　第三十(shi)六條(tiao)　納稅(shui)義務人有下列(lie)情形之一的(de)，應當按(an)照規定到主管稅(shui)務機(ji)關辦理(li)納稅(shui)申報：
　　（一）年所得(de)12萬元以上的；
　　（二(er)）從中國境內兩(liang)處(chu)或者(zhe)兩(liang)處(chu)以上取得工資、薪金所得的(de)；呼市財務管理

　　（三）從中國境外(wai)取得所(suo)得的；
　　（四(si)）取得(de)應(ying)納稅(shui)所(suo)得(de)，沒有扣繳義務人的；
　　（五）國(guo)務院規定(ding)的其他情(qing)形。
　　年所(suo)得12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報。
　　納稅義務人辦理納稅申報的地點以及其他有關事項的管理辦法(fa)，由國務院稅務主(zhu)管部門制定。
　　第(di)三十七條　稅法第(di)八條所說的全(quan)員(yuan)全(quan)額扣(kou)繳申報，是指扣(kou)繳義務人在代(dai)扣(kou)稅款(kuan)的次(ci)月內，向主管稅務機關(guan)報送其支(zhi)付所得(de)個人的基(ji)本信(xin)息、支(zhi)付所得(de)數額、扣(kou)繳稅款(kuan)的具體數額和(he)總(zong)額以及其他(ta)相關(guan)涉稅信(xin)息。
　　全員全額扣繳申報(bao)的管(guan)理辦法(fa)，由國務院稅務主管(guan)部門(men)制(zhi)定。
　　第三十八(ba)條　自行申報的納(na)(na)稅義務人，在(zai)申報納(na)(na)稅時，其在(zai)中國境內已扣(kou)繳的稅款，準予按照規定從應納(na)(na)稅額中扣(kou)除。
　　第三十九(jiu)條(tiao)　納(na)稅(shui)(shui)義(yi)務人兼有稅(shui)(shui)法(fa)第二(er)條(tiao)所列的(de)(de)兩(liang)項(xiang)(xiang)或(huo)者兩(liang)項(xiang)(xiang)以(yi)(yi)上(shang)的(de)(de)所得的(de)(de)，按項(xiang)(xiang)分別(bie)計算納(na)稅(shui)(shui)。在中國(guo)境內(nei)兩(liang)處(chu)或(huo)者兩(liang)處(chu)以(yi)(yi)上(shang)取得稅(shui)(shui)法(fa)第二(er)條(tiao)第一項(xiang)(xiang)、第二(er)項(xiang)(xiang)、第三項(xiang)(xiang)所得的(de)(de)，同項(xiang)(xiang)所得合并計算納(na)稅(shui)(shui)。
　　第四十(shi)條(tiao)　稅法第九條(tiao)第二款所說(shuo)的(de)特定(ding)行業(ye)，是(shi)指采掘業(ye)、遠(yuan)洋運輸(shu)業(ye)、遠(yuan)洋捕撈(lao)業(ye)以(yi)及國務院財政、稅務主管部(bu)門確定(ding)的(de)其他行業(ye)。
　　第(di)(di)四(si)十(shi)一條　稅法(fa)第(di)(di)九條第(di)(di)二款(kuan)所說的按年計(ji)算、分月預(yu)繳(jiao)的計(ji)征方(fang)式，是指本條例第(di)(di)四(si)十(shi)條所列的特定行業職(zhi)工(gong)的工(gong)資、薪金所得應(ying)納的稅款(kuan)，按月預(yu)繳(jiao)，自年度終了(le)之日起30日內，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應納的稅款，多退少補。
　　第四(si)十二條(tiao)　稅(shui)法第九條(tiao)第四(si)款所說的由納稅(shui)義(yi)務人在年度(du)終了(le)后30日內將應納的稅款繳入國庫，是指在年終一次性取得承包經營、承租經營所得的納稅義務人，自取得收入之日起30日內將應納的稅款繳入國庫。
　　第(di)四十三條　依(yi)照稅(shui)法(fa)第(di)十條的規定，所得(de)(de)(de)為(wei)外國貨(huo)幣(bi)的，應(ying)(ying)當(dang)按(an)(an)照填開完(wan)稅(shui)憑證(zheng)的上(shang)一(yi)月(yue)(yue)最(zui)后(hou)一(yi)日(ri)人(ren)民幣(bi)匯率(lv)中間價(jia)(jia)，折合成人(ren)民幣(bi)計算應(ying)(ying)納(na)稅(shui)所得(de)(de)(de)額(e)(e)。依(yi)照稅(shui)法(fa)規定，在年度終了后(hou)匯算清繳的，對已經按(an)(an)月(yue)(yue)或者(zhe)按(an)(an)次預(yu)繳稅(shui)款的外國貨(huo)幣(bi)所得(de)(de)(de)，不再(zai)重新折算；對應(ying)(ying)當(dang)補(bu)繳稅(shui)款的所得(de)(de)(de)部分，按(an)(an)照上(shang)一(yi)納(na)稅(shui)年度最(zui)后(hou)一(yi)日(ri)人(ren)民幣(bi)匯率(lv)中間價(jia)(jia)，折合成人(ren)民幣(bi)計算應(ying)(ying)納(na)稅(shui)所得(de)(de)(de)額(e)(e)。
　　第(di)四(si)十四(si)條(tiao)　稅務(wu)機關按照(zhao)稅法第(di)十一條(tiao)的規(gui)定付給(gei)扣繳(jiao)義務(wu)人手續(xu)費時(shi)，應當按月(yue)填開(kai)收(shou)入退(tui)還(huan)書(shu)發給(gei)扣繳(jiao)義務(wu)人。扣繳(jiao)義務(wu)人持收(shou)入退(tui)還(huan)書(shu)向指定的銀(yin)行辦(ban)理退(tui)庫手續(xu)。
　　第四十五條(tiao)　個(ge)人所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報表(biao)、扣(kou)繳個(ge)人所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)報告表(biao)和個(ge)人所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)完稅(shui)(shui)(shui)憑證式(shi)樣，由國務院稅(shui)(shui)(shui)務主管部(bu)門統一制定。
　　第四十(shi)六條　稅法和(he)本條例所(suo)說的(de)納稅年(nian)度，自(zi)公歷1月1日起至12月31日止。
　　第四十(shi)七條　1994納稅年度起，個人所得稅依照稅法以及本條例的規定計算征收。呼市稅務咨詢

　　第四十(shi)八(ba)條　本條例(li)自發布之日起施行。1987年8月8日國務院發布的《中華人民共和國國務院關于對來華工作的外籍人員工資、薪金所得減征個人所得稅的暫行規定》同時廢止。